Публикации » Декларационная кампания 2011 года: как правильно отчитаться о доходах

- С января началась декларационная кампания. В каких случаях возникает обязанность у граждан декларировать свои доходы по итогам 2010 года?

- По итогам 2010 года отчитаться о своих доходах и представить декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны следующие категории физических лиц:

1. Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством  порядке и осуществляющие  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие общеустановленную систему  налогообложения.

2. Частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.

3. Физические лица, получившие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

4. Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, при условии, что это имущество было в собственности менее 3-х лет.

5. Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

6. Физические лица, получившие от налоговых агентов доходы,  с которых не был удержан налог.

7. Физические лица, получившие выигрыши от  организаторов тотализаторов и других основанных на риске игр.

8. Физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

9. Физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

- А какие существуют льготы для граждан по налогу на доходы физических лиц.

- В Налоговом кодексе РФ в статье 217 определён перечень выплат в пользу физических лиц, которые не облагаются НДФЛ во всей сумме или в какой-то её части (пенсии, пособия, доходы от личного подсобного хозяйства и много другое). В настоящий момент в этой статье более 50 пунктов. Кроме того, при определении налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на получение дополнительных льгот, которые в налоговом законодательстве называются вычетами. Их четыре категории: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные. И если в течение года гражданин направил часть своих средств, например, на обучение своё или своих детей, а также на лечение членов семьи, или приобрёл квартиру или дом, то он имеет право на эти суммы уменьшить облагаемые налогом доходы. 

- Обязаны ли граждане указывать в декларации 3-НДФЛ все доходы, полученные ими в 2010 году? 

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса.

На практике это означает, что если человеку необходимо продекларировать доходы от продажи машины (в собственности менее 3-х лет), то ему нет необходимости собирать справки о доходах со всех мест работы и отражать эти доходы в декларации,  т.к. НДФЛ на работе был удержан налоговым агентом.

Или, например, для получения социального налогового вычета гражданину достаточно суммы дохода от одного работодателя, то нет необходимости брать справки от всех работодателей, где человек работал в течение года, и отражать их в декларации.

 - А есть ли изменения в порядок декларирования гражданами своих доходов в сравнении с прошлым годом?

- При продаже прочего имущества (машина, гараж, и т.п.)  имущественный налоговый вычет, или, проще говоря, необлагаемая сумма, увеличилась со 125 тыс. рублей до 250 тыс. рублей. Но с небольшим уточнением. Ранее необлагаемая сумма в 125 тыс. рублей предоставлялась на каждый проданный объект, а с 2010 года сумма в 250 тыс. рублей предоставляется на всё реализованное прочее имущество. 

И ещё раз хочу напомнить, что не обязаны подавать декларации граждане, получившие доход от продажи имущества (квартиры, машины, гаража и прочего имущества) при условии нахождения в собственности этого имущества более 3-х лет.

- Много вопросов поступает от граждан, которые хотят воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением жилья. В частности, многих интересует размер вычета в тех случаях, когда затраты производились до 1 января 2008 года.

- По правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере произведенных затрат, но не более 2 млн. рублей.

Право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

- Какие документы нужно представить налогоплательщику, чтобы он мог претендовать на вычет в максимальном размере?

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

- Ну, а что ждет тех, кто не успеет своевременно отчитаться?

- Это зависит от того, обязан был этот человек подать декларацию или он вправе это сделать.

Если у налогоплательщика есть обязанность по представлению декларации и он ее не исполнил, то ему нужно поторопиться это сделать. В случаях представления декларации с нарушением срока к нему применяется налоговая ответственность, установленная статьей 119  Налогового кодекса РФ, в виде штрафа. При этом размер штрафа зависит от времени опоздания и суммы налога, подлежащей к доплате по декларации. 

Кроме того, с сентября 2010 года в названную статью внесены изменения, согласно которым, даже если в представленной с опозданием декларации отсутствует сумма налога к доплате, штраф налагается в размере 1000 рублей. Ранее сумма штрафа составляла в этом случае 100 рублей. 

Хотелось бы добавить, что налогоплательщик не утрачивает обязанность по представлению декларации по истечении установленного для ее представления срока. 

Если же гражданин вправе подать налоговую декларацию (например, для получения имущественных или социальных налоговых вычетов), то он сможет это сделать в любое время в течение трех лет по истечении налогового периода, за который подается налоговая декларация.

- А есть ли изменения по срокам представления декларации?

- Нет, как и прежде, последний день представления декларации за 2010 год по форме 3-НДФЛ - 30 апреля 2011 года.

- И в завершение напомните, пожалуйста, график работы инспекции?

В период проведения декларационной кампании (c 1 января 2011 до 30 апреля 2011 года) налоговая инспекция осуществляет прием налогоплательщиков в рабочие дни с 7.45 до 18.00 без перерыва на обед, в субботу с 9.00 до 14.00. Для оперативного информирования налогоплательщиков в инспекции установлены телефоны справочной службы и телефон “горячей линии”: 5-93-03, 5-27-42.