Чёваш Республики Елч.к район. Аслё Таяпа ял поселений.н пу=лёх. ЙЫШЁНУ 2007 =. декабрĕн 29-м.ш. №20 Аслё Таяпа ял. Чувашская Республика Яльчикский район Глава Большетаябинского сельского поселения ПОСТАНОВЛЕНИЕ « 29 » декабря 2007 г. №20 село Большая Таяба Об утверждении Порядка и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот В соответствии с Положением о вопросах налогового регулирования в Большетаябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Респуб-лики ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить: Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) (приложение N 1); Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Методика) (приложение N 2). 2. Определить финансовый отдел администрации Яльчикского района уполномоченным органом по проведению оценки социально-экономической эф-фективности налоговых льгот, установленных Положением, предоставив ему пра-во запрашивать в органах государственной власти Чувашской Республики инфор-мацию, необходимую для ее проведения. 3. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой. Глава Большетаябинского сельского поселения Яльчикского района В.В.Малов Утвержден постановлением главы администрации Большетаябинского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №20 (приложение N 1) Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот I. Общие положения 1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот по местным налогам и их соответствия обществен-ным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налого-вых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Большетаябин-ском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установленные налоговые льготы), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, от-несенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов ме-стного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), а также обес-печение оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот. 1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, со-став исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируе-мых результатов предоставления налоговых льгот. 1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на плани-руемые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций (в рамках инвестиционных проектов), осуществляется в соответ-ствии с Положением об оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27 августа 2001 г. N 196. 1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины: оценка социально-экономической эффективности - процедура сопоставления резуль-татов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности; социально-экономическая эффективность - экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот; экономическая эффективность - результативность затрат и экономической деятельно-сти налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплатель-щик); бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налого-плательщика с позиции влияния на доходы и расходы бюджета Большетаябинского сельского поселения результатов предоставленных налоговых льгот; социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в ре-зультате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфра-структуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одно-го работника по отношению к расходам бюджета Большетаябинского сельского поселения на социальную сферу на одного жителя поселения. В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюд-жетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки или вы-деление средств на социальную поддержку населения. Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации. 1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Большетаябинском сельском поселении (далее – поселение) являются: обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в рас-ширении приоритетных для поселения видов экономической деятельности; стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, рас-ширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой для поселения про-дукции (товаров, услуг); экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации районных целевых программ Яльчикского района; создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, приме-няющих труд социально незащищенных категорий населения; создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельно-сти в поселении; оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселе-ния социальных задач. II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления 2.1. Налогоплательщикам в соответствии с Положением о вопросах налогового регули-рования в Большетаябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - Положение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот: освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения; освобождение от уплаты налога (полное или частичное); снижение налоговой ставки. 2.2. Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории поселения налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, вносятся на рас-смотрение Собрания депутатов поселения только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установле-нию налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отме-не в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. III. Организация оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением нало-говых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом администрации Яльчикского района (далее - упол-номоченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предос-тавленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономи-ки (видов деятельности). 3.3. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение N 2). 3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установле-нию налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой: налогоплательщиками, внесшими в орган местного самоуправления предложения об ус-тановлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку; структурными подразделениями администрации Яльчикского района, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку; Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в рамках Со-глашения по информационному взаимодействию, заключенного между администрацией Боль-шетаябинского сельского поселения и Управлением Федеральной налоговой службы по Чуваш-ской Республике; иными источниками. 3.6. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направ-лять запросы налогоплательщикам. 3.7. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика: налоговая база по соответствующему налогу; налоговая ставка по налогу; льготная ставка налога; норматив зачисления налога в бюджет поселения; инвестиции в основной капитал; фонд заработной платы; чистая прибыль; задолженность по заработной плате; среднемесячная заработная плата; динамика объема платежей по лизинговым операциям; расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала; расходы налогоплательщика на социальные проекты; расходы на благотворительность; расходы бюджета поселения на социальную сферу в расчете на одного жителя поселения. IV. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-экономической эф-фективности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и составляет анали-тическую записку о результатах такой оценки. 4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономической эффективно-сти установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать: перечень налоговых льгот, установленных на территории поселения в соответствии с Положением; сумму выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предос-тавления налоговых льгот в соответствии с Положением; результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот; предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот; предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер муниципальной под-держки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестици-онные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности уста-новленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на Портале органов власти Чувашской Республики. 4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налого-вой льготы уполномоченный орган готовит проект нормативного правого акта о налогах, преду-сматривающий его отмену. 4.5. Структурные подразделения администрации Яльчикского района, внесшие предло-жения об установлении дополнительных налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного са-моуправления, готовят заключения о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот. 4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот должно содержать: расчет выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предос-тавления планируемых к установлению налоговых льгот; прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу; обоснованные предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестиционные на-логовые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.7. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот готовится к проекту нормативных правовых актов о налогах и прилагается к данному проекту. Приложение N 1 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Финансово-экономические показатели, используемые для оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот по нало-гам, зачисляемым в бюджет Большетаябинского сельского поселения _________________________________________________________________________ (наименование организации) по состоянию_______________20___г. (за отчетный (планируемый) период) № п/п Наименование показателя Результат деятельно-сти органи-зации до предостав-ления льго-ты за отчет-ный финан-совый год Прогнозируемый результат организации после предоставления льготы За отчетный финансовый год За планируемый период 1 год 2 год 1. Объем инвестиций в основной капитал, тыс.рублей 2. 1 Чистая прибыль, тыс. рублей 3. Ввод основных фондов, тыс. рублей 4. Выбытие основных фондов, тыс. рублей 5. Платежи по лизинговым операциям, тыс. рублей 6. Фонд начисленной заработной платы ра-ботников без выплат социального харак-тера, тыс. рублей 7. Задолженность по заработной плате, тыс. рублей 8. Численность работников, чел. 9. Средняя заработная плата, рублей 10. Расходы организации на повышение ква-лификации (обучения) персонала, тыс.рублей 11. Расходы организации на социальные про-екты, тыс. рублей 12. Расходы организации на благотворитель-ность, тыс. рублей Руководитель Главный бухгалтер М.П. Приложение N 2 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Потери бюджета Большетаябинского сельского поселения от установленной налоговой льготы __________________ по состоянию на ___ _____________ 20__ г. Вид налога_________________________________________________ Содержание налоговой льготы_________________________________ Категория получателей льготы__________________________________ (наименование отраслей, на которые распространяется налоговая льгота) № п/п Наименование показателя Значения показателя по годам Примечание 1 Налоговая база по налогу за пе-риод с начала года, тыс. руб. 2 Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с нача-ла года, тыс. руб. при освобождении от налогообло-жения части базы налога 3 Базовая ставка налога, зачисляе-мого в бюджет поселения, % 4 Льготная ставка налога, зачис-ляемого в бюджет поселения, % При применении пониженной ставки налога 5 Сумма потерь доходов бюджета поселения (сумма недополучен-ных доходов) от предоставления налоговых льгот, тыс. руб. Руководитель Главный бухгалтер М.П. Утверждена постановлением главы администрации Большетаябинского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №20 (приложение N 2) Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности на-логовых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Большетая-бинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установлен-ные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах пол-номочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 ян-варя текущего финансового года. 3. Сумма потерь доходов бюджета поселения от установленных налоговых льгот или планируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул. 3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложе-ния отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по следующей формуле: ПБнл = (НБбл - НБл) х СНбл х НО х Ипц / 100, где ПБнл - сумма потерь доходов бюджета поселения по отдельному виду налога; НБбл - налоговая база; НБл - налоговая база с учетом льготы; СНбл - ставка налога; НО - норматив зачисления дохода от налога в бюджет поселения (%); Ипц - индекс потребительских цен за отчетный год. 3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по формуле ПБнл = НБл х (СНбл - СНл) х НО х Ипц / 100, где СНл - пониженная (льготная) ставка налога. 4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со сле-дующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогопла-тельщик): рост валовой прибыли; рост инвестиций в основной капитал; рост платежей по лизинговым операциям; рост среднемесячной заработной платы; снижение задолженности по заработной плате. Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по сле-дующей формуле: Сумма дельта Эк Кээф = ────────────────, ПБнл где Кээф - коэффициент экономической эффективности; Сумма дельта Эк - сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот. Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффи-циент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установ-лению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кээф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по формуле n Сумма Днси.t t=1 Кбэф = ───────────── , ПБнл где Кбэф - коэффициент бюджетной эффективности; Днси.t - объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности поселения, за отчетный финансовый год в ре-зультате предоставления налоговой льготы; t = 1...n - период предоставления налоговой льготы. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению на-логовых льгот) больше либо равен единице (Кбэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании ди-намики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика: динамика средней заработной платы; прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника; прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника; прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника. Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следую-щей формуле: (Сумма дельта ПК) Ксэф = ───────────────── , ПБнл/Е где Ксэф - коэффициент социальной эффективности; Сумма дельта ПК - сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показате-лей; Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика. Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффици-ент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (Ксэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффи-циента от 0 до 1. 7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (Кэнл) пред-ставляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности: Кэнл = Кээф + Кбэф + Ксэф. Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, ес-ли сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установлен-ных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (Кэнл >= 3).