Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

Об утверждении Порядка оценки

налоговых расходов Большеалгашинского сельского

поселения Шумерлинского района

В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"

администрация Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района Чувашской Республики

п о с т а н о в л я е т:

1.                  Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Большеалгашинского  сельского поселения Шумерлинского района от 14.04.2016 г. № 43 "Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот".

3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на финансовый отдел администрации Шумерлинского района (по согласованию).

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования в информационном издании «Вестник Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района»  и подлежит размещению на официальном сайте Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

Глава  Большеалгашинского

сельского поселения

Шумерлинского района                                                       М.Н. Медведев

Приложение

к постановлению администрации Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

Порядок

оценки налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения

Шумерлинского района

1.               Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района (далее также – налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – орган местного самоуправления Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

налоговые расходы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – выпадающие доходы бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее – льготы), предусмотренными в качестве мер поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящимися к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

нормативные характеристики налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – сведения о положениях муниципальных правовых актов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, которыми предусматриваются налоговые льготы, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

оценка налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

оценка объемов налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – определение объемов выпадающих доходов бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

перечень налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящимися к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, а также о кураторах налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

стимулирующие налоговые расходы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

технические налоговые расходы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

фискальные характеристики налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

целевые характеристики налогового расхода Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

3. Оценка налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района осуществляется кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района в соответствии с перечнем налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района на основе информации Межрайонной ИФНС России № 8 по Чувашской Республике о фискальных характеристиках налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района разрабатывается кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с финансовым отделом администрации Шумерлинского района.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

II. Формирование информации о нормативных,

целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

5. Кураторы налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов согласно приложению к настоящему Порядку.

III. Оценка эффективности налоговых расходов

Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района:

а) финансовый отдел администрации Шумерлинского района (далее – финансовый отдел) формирует и направляет в 2020 году в согласованные сроки, а в последующие годы - до 1 февраля в Межрайонную ИФНС России № 8 по Чувашской Республике сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку;

б) финансовый отдел в 2020 году в согласованные сроки, а в последующие годы - до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района сведения, полученные от Межрайонной ИФНС России № 8 по Чувашской Республике.

7. Оценка налоговых расходов проводится кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснения (обоснования) выводов, сделанных на основании данных расчетов, в 2020 году в согласованные сроки, а в последующие годы - до 10 мая направляются ими в финансовый отдел.

8. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района на официальном сайте администрации Шумерлинского района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

9. Оценка эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района осуществляется кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

10. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целям социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящимся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

востребованность среди плательщиков льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

11. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 10 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района представляет в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

12. В качестве критерия результативности налоговых расходов кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

13. Оценка результативности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

14. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

15. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, и объемов предоставленных льгот посредством определения кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, на 1 рубль налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и на 1 рубль расходов бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, учитываются:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

б) предоставление муниципальных гарантий Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

16. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов одновременно со сравнительным анализом кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 17 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов является одним из критериев результативности налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

17. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов;

 - знак суммирования;

i - порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

B_oj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района j-м плательщиком в базовом году;

g_i - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района в i-м году по отношению к показателям базового года.

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

18. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_оj = N_оj + L_оj,

где:

B_оj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района j-м плательщиком в базовом году;

N_оj - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района района j-м плательщиком в базовом году;

L_оj - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

19. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района рассчитывается по следующей формуле:

r = i_инф + p + c,

где:

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района;

i_инф - целевой уровень инфляции (4,0 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района по состоянию на 1 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов  бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района  за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процента; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процента).

20. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района кураторы налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района формируют выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета  Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и (или) целей социально-экономического развития Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района, не относящихся к муниципальным программам Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

Выводы о результатах оценки эффективности налогового расхода представляются в финансовый отдел в сроки, установленные пунктом 7 настоящего Порядка.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности

налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

21. Финансовый отдел обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района и направляет их в Министерство финансов Чувашской Республики.

22. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации программ Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района

Перечень

показателей для проведения оценки эффективности

налоговых расходов Большеалгашинского сельского поселения Шумерлинского района