Об утверждении Порядка и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот В соответствии с Положением о вопросах налогового регулирования в Яль-чикском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики ПО-СТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить: Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) (приложение N 1); Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Методика) (приложение N 2). 2. Определить финансовый отдел администрации Яльчикского района упол-номоченным органом по проведению оценки социально-экономической эффектив-ности налоговых льгот, установленных Положением, предоставив ему право за-прашивать в органах государственной власти Чувашской Республики информацию, необходимую для ее проведения. 3. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой. Глава Яльчикского сельского поселения Яльчикского района В.В. Сайкин Утвержден постановлением главы администрации Яльчикского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №55 (приложение N 1) Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот I. Общие положения 1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот по местным налогам и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Яльчикском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установленные налоговые льго-ты), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), а также обеспечение опти-мального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот. 1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, со-став исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируемых результатов предоставления налоговых льгот. 1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на планируе-мые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций (в рамках инвестиционных проектов), осуществляется в соответствии с Положением об оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27 августа 2001 г. N 196. 1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины: оценка социально-экономической эффективности - процедура сопоставления результа-тов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности; социально-экономическая эффективность - экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот; экономическая эффективность - результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплательщик); бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налогопла-тельщика с позиции влияния на доходы и расходы бюджета Яльчикского сельского поселения результатов предоставленных налоговых льгот; социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в ре-зультате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфра-структуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника по отношению к расходам бюджета Яльчикского сельского поселения на социальную сферу на одного жителя поселения. В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюд-жетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки или вы-деление средств на социальную поддержку населения. Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации. 1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Яльчикском сельском поселе-нии (далее – поселение) являются: обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расши-рении приоритетных для поселения видов экономической деятельности; стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расши-рение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой для поселения продук-ции (товаров, услуг); экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации районных целевых программ Яльчикского района; создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, приме-няющих труд социально незащищенных категорий населения; создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельно-сти в поселении; оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселе-ния социальных задач. II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления 2.1. Налогоплательщикам в соответствии с Положением о вопросах налогового регулиро-вания в Яльчикском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - Положение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот: освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения; освобождение от уплаты налога (полное или частичное); снижение налоговой ставки. 2.2. Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории поселения налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, вносятся на рас-смотрение Собрания депутатов поселения только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установлению налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. III. Организация оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением нало-говых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом администрации Яльчикского района (далее - уполно-моченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предостав-ленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности). 3.3. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение N 2). 3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установле-нию налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой: налогоплательщиками, внесшими в орган местного самоуправления предложения об уста-новлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку; структурными подразделениями администрации Яльчикского района, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку; Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в рамках Согла-шения по информационному взаимодействию, заключенного между администрацией Яльчикско-го сельского поселения и Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республи-ке; иными источниками. 3.6. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направ-лять запросы налогоплательщикам. 3.7. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика: налоговая база по соответствующему налогу; налоговая ставка по налогу; льготная ставка налога; норматив зачисления налога в бюджет поселения; инвестиции в основной капитал; фонд заработной платы; чистая прибыль; задолженность по заработной плате; среднемесячная заработная плата; динамика объема платежей по лизинговым операциям; расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала; расходы налогоплательщика на социальные проекты; расходы на благотворительность; расходы бюджета поселения на социальную сферу в расчете на одного жителя поселения. IV. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-экономической эффек-тивности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и составляет аналитиче-скую записку о результатах такой оценки. 4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономической эффективно-сти установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать: перечень налоговых льгот, установленных на территории поселения в соответствии с Положением; сумму выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления налоговых льгот в соответствии с Положением; результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот; предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот; предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер муниципальной под-держки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестицион-ные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности установ-ленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на Портале органов власти Чувашской Республики. 4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налого-вой льготы уполномоченный орган готовит проект нормативного правого акта о налогах, преду-сматривающий его отмену. 4.5. Структурные подразделения администрации Яльчикского района, внесшие предложе-ния об установлении дополнительных налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления, готовят заключения о социально-экономической эффективности планируемых к ус-тановлению налоговых льгот. 4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот должно содержать: расчет выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления планируемых к установлению налоговых льгот; прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу; обоснованные предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки, по-мимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налого-вые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.7. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот готовится к проекту нормативных правовых актов о налогах и прилагается к данному проекту. Приложение N 1 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Финансово-экономические показатели, используемые для оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот по налогам, зачисляемым в бюджет Яльчикского сельского поселения _________________________________________________________________________ (наименование организации) по состоянию_______________20___г. (за отчетный (планируемый) период) № п/п Наименование показателя Результат деятельно-сти органи-зации до предостав-ления льго-ты за отчет-ный финан-совый год Прогнозируемый результат организации после предоставления льготы За отчетный финансовый год За планируемый период 1 год 2 год 1. Объем инвестиций в основной капитал, тыс.рублей 2. 1 Чистая прибыль, тыс. рублей 3. Ввод основных фондов, тыс. рублей 4. Выбытие основных фондов, тыс.руб 5. Платежи по лизинговым операциям, тыс. рублей 6. Фонд начисленной заработной платы ра-ботников без выплат социального харак-тера, тыс. рублей 7. Задолженность по заработной плате, тыс. рублей 8. Численность работников, чел. 9. Средняя заработная плата, рублей 10. Расходы организации на повышение ква-лификации (обучения) персонала, тыс.рублей 11. Расходы организации на социальные про-екты, тыс. рублей 12. Расходы организации на благотворитель-ность, тыс. рублей Руководитель Главный бухгалтер М.П. Приложение N 2 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Потери бюджета Яльчикского сельского поселения от установленной налоговой льготы __________________ по состоянию на ___ _____________ 20__ г. Вид налога_________________________________________________ Содержание налоговой льготы_________________________________ Категория получателей льготы__________________________________ (наименование отраслей, на которые распространяется налоговая льгота) № п/п Наименование показателя Значения показателя по годам Примечание 1 Налоговая база по налогу за пе-риод с начала года, тыс. руб. 2 Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с нача-ла года, тыс. руб. при освобождении от налогооб-ложения части базы налога 3 Базовая ставка налога, зачисляе-мого в бюджет поселения, % 4 Льготная ставка налога, зачис-ляемого в бюджет поселения, % При применении пониженной ставки налога 5 Сумма потерь доходов бюджета поселения (сумма недополучен-ных доходов) от предоставления налоговых льгот, тыс. руб. Руководитель Главный бухгалтер М.П. Утверждена постановлением главы администрации Яльчикского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №55 (приложение N 2) Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности на-логовых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Яльчикском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установленные налого-вые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, от-несенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов мест-ного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот про-изводится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года. 3. Сумма потерь доходов бюджета поселения от установленных налоговых льгот или пла-нируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул. 3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по следующей формуле: ПБнл = (НБбл - НБл) х СНбл х НО х Ипц / 100, где ПБнл - сумма потерь доходов бюджета поселения по отдельному виду налога; НБбл - налоговая база; НБл - налоговая база с учетом льготы; СНбл - ставка налога; НО - норматив зачисления дохода от налога в бюджет поселения (%); Ипц - индекс потребительских цен за отчетный год. 3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по формуле ПБнл = НБл х (СНбл - СНл) х НО х Ипц / 100, где СНл - пониженная (льготная) ставка налога. 4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со сле-дующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогопла-тельщик): рост валовой прибыли; рост инвестиций в основной капитал; рост платежей по лизинговым операциям; рост среднемесячной заработной платы; снижение задолженности по заработной плате. Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по сле-дующей формуле: Сумма дельта Эк Кээф = ────────────────, ПБнл где Кээф - коэффициент экономической эффективности; Сумма дельта Эк - сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот. Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффи-циент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установ-лению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кээф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании рас-чета коэффициента бюджетной эффективности по формуле n Сумма Днси.t t=1 Кбэф = ───────────── , ПБнл где Кбэф - коэффициент бюджетной эффективности; Днси.t - объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности поселения, за отчетный финансовый год в ре-зультате предоставления налоговой льготы; t = 1...n - период предоставления налоговой льготы. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению нало-говых льгот) больше либо равен единице (Кбэф >= 1), низкую эффективность - если значение ко-эффициента от 0 до 1. 6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании ди-намики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика: динамика средней заработной платы; прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника; прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника; прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника. Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле: (Сумма дельта ПК) Ксэф = ───────────────── , ПБнл/Е где Ксэф - коэффициент социальной эффективности; Сумма дельта ПК - сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показате-лей; Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика. Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (Ксэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (Кэнл) пред-ставляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности: Кэнл = Кээф + Кбэф + Ксэф. Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (Кэнл >= 3).