Постановление № 41
от 29 декабря 2007 г.
Об утверждении Порядка и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот
Об утверждении Порядка и Методики оценки
социально-экономической эффективности
налоговых льгот
В соответствии с Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики ПО-СТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить:
Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) (приложение N 1);
Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Методика) (приложение N 2).
2. Определить финансовый отдел администрации Яльчикского района упол-номоченным органом по проведению оценки социально-экономической эффектив-ности налоговых льгот, установленных Положением, предоставив ему право за-прашивать в органах государственной власти Чувашской Республики информацию, необходимую для ее проведения.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Глава Лащ-Таябинского сельского
поселения Яльчикского района В.П.Воробьев
Утвержден
постановлением главы администрации
Лащ-Таябинского сельского поселения
от 29 декабря 2007г. №41
(приложение N 1)
Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот
I. Общие положения
1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот по местным налогам и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установленные налого-вые льготы), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), а также обеспечение опти-мального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.
1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, со-став исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируемых результатов предоставления налоговых льгот.
1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на планируе-мые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.
Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций (в рамках инвестиционных проектов), осуществляется в соответствии с Положением об оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27 августа 2001 г. N 196.
1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины:
оценка социально-экономической эффективности - процедура сопоставления результа-тов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности;
социально-экономическая эффективность - экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот;
экономическая эффективность - результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплательщик);
бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налогопла-тельщика с позиции влияния на доходы и расходы бюджета Лащ-Таябинского сельского поселе-ния результатов предоставленных налоговых льгот;
социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в ре-зультате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфра-структуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника по отношению к расходам бюджета Лащ-Таябинского сельского поселения на соци-альную сферу на одного жителя поселения.
В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюд-жетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки или вы-деление средств на социальную поддержку населения.
Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.
1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Лащ-Таябинском сельском по-селении (далее – поселение) являются:
обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расши-рении приоритетных для поселения видов экономической деятельности;
стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расши-рение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой для поселения продук-ции (товаров, услуг);
экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации районных целевых программ Яльчикского района;
создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, приме-няющих труд социально незащищенных категорий населения;
создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельно-сти в поселении;
оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселе-ния социальных задач.
II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления
2.1. Налогоплательщикам в соответствии с Положением о вопросах налогового регулиро-вания в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - Положение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:
освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения;
освобождение от уплаты налога (полное или частичное);
снижение налоговой ставки.
2.2. Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории поселения налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, вносятся на рас-смотрение Собрания депутатов поселения только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установлению налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
III. Организация оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот
3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением нало-говых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.
3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом администрации Яльчикского района (далее - уполно-моченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предостав-ленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).
3.3. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение N 2).
3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установле-нию налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой:
налогоплательщиками, внесшими в орган местного самоуправления предложения об уста-новлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
структурными подразделениями администрации Яльчикского района, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в рамках Согла-шения по информационному взаимодействию, заключенного между администрацией Лащ-Таябинского сельского поселения и Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике;
иными источниками.
3.6. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направ-лять запросы налогоплательщикам.
3.7. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика:
налоговая база по соответствующему налогу;
налоговая ставка по налогу;
льготная ставка налога;
норматив зачисления налога в бюджет поселения;
инвестиции в основной капитал;
фонд заработной платы;
чистая прибыль;
задолженность по заработной плате;
среднемесячная заработная плата;
динамика объема платежей по лизинговым операциям;
расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;
расходы налогоплательщика на социальные проекты;
расходы на благотворительность;
расходы бюджета поселения на социальную сферу в расчете на одного жителя поселения.
IV. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот
4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-экономической эффек-тивности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и составляет аналитиче-скую записку о результатах такой оценки.
4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономической эффективно-сти установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать:
перечень налоговых льгот, установленных на территории поселения в соответствии с Положением;
сумму выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления налоговых льгот в соответствии с Положением;
результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот;
предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот;
предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер муниципальной под-держки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестицион-ные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).
4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности установ-ленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на Портале органов власти Чувашской Республики.
4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налого-вой льготы уполномоченный орган готовит проект нормативного правого акта о налогах, преду-сматривающий его отмену.
4.5. Структурные подразделения администрации Яльчикского района, внесшие предложе-ния об установлении дополнительных налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления, готовят заключения о социально-экономической эффективности планируемых к ус-тановлению налоговых льгот.
4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот должно содержать:
расчет выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления планируемых к установлению налоговых льгот;
прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу;
обоснованные предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки, по-мимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налого-вые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).
4.7. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот готовится к проекту нормативных правовых актов о налогах и прилагается к данному проекту.
Приложение N 1
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот
Сводная отчетная форма
Финансово-экономические показатели, используемые для оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот по налогам, зачисляемым в бюджет Лащ-Таябинского сельского поселения
_________________________________________________________________________
(наименование организации)
по состоянию_______________20___г.
(за отчетный (планируемый) период)
№ п/п Наименование показателя Результат деятельно-сти органи-зации до предостав-ления льго-ты за отчет-ный финан-совый год Прогнозируемый результат организации после предоставления льготы
За отчетный финансовый год За планируемый период
1 год
2 год
1. Объем инвестиций в основной капитал, тыс.рублей
2. 1
Чистая прибыль, тыс. рублей
3. Ввод основных фондов, тыс. рублей
4. Выбытие основных фондов, тыс.руб
5. Платежи по лизинговым операциям, тыс. рублей
6. Фонд начисленной заработной платы ра-ботников без выплат социального харак-тера, тыс. рублей
7. Задолженность по заработной плате, тыс. рублей
8. Численность работников, чел.
9. Средняя заработная плата, рублей
10. Расходы организации на повышение ква-лификации (обучения) персонала, тыс.рублей
11. Расходы организации на социальные про-екты, тыс. рублей
12. Расходы организации на благотворитель-ность, тыс. рублей
Руководитель Главный бухгалтер
М.П.
Приложение N 2
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности налоговых льгот
Сводная отчетная форма
Потери бюджета Лащ-Таябинского сельского поселения
от установленной налоговой льготы __________________
по состоянию на ___ _____________ 20__ г.
Вид налога_________________________________________________
Содержание налоговой льготы_________________________________
Категория получателей льготы__________________________________
(наименование отраслей, на которые распространяется налоговая льгота)
№ п/п Наименование показателя Значения показателя по годам Примечание
1 Налоговая база по налогу за пе-риод с начала года, тыс. руб.
2 Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с нача-ла года, тыс. руб.
при освобождении от налогооб-ложения части базы налога
3 Базовая ставка налога, зачисляе-мого в бюджет поселения, %
4 Льготная ставка налога, зачис-ляемого в бюджет поселения, %
При применении пониженной ставки налога
5 Сумма потерь доходов бюджета поселения (сумма недополучен-ных доходов) от предоставления налоговых льгот, тыс. руб.
Руководитель Главный бухгалтер
М.П.
Утверждена
постановлением главы администрации
Лащ-Таябинского сельского поселения
от 29 декабря 2007г. №41
(приложение N 2)
Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот
1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности на-логовых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установ-ленные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к веде-нию органов местного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.
2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот про-изводится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года.
3. Сумма потерь доходов бюджета поселения от установленных налоговых льгот или пла-нируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул.
3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по следующей формуле:
ПБнл = (НБбл - НБл) х СНбл х НО х Ипц / 100,
где ПБнл - сумма потерь доходов бюджета поселения по отдельному виду налога;
НБбл - налоговая база;
НБл - налоговая база с учетом льготы;
СНбл - ставка налога;
НО - норматив зачисления дохода от налога в бюджет поселения (%);
Ипц - индекс потребительских цен за отчетный год.
3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по формуле
ПБнл = НБл х (СНбл - СНл) х НО х Ипц / 100,
где СНл - пониженная (льготная) ставка налога.
4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со сле-дующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогопла-тельщик):
рост валовой прибыли;
рост инвестиций в основной капитал;
рост платежей по лизинговым операциям;
рост среднемесячной заработной платы;
снижение задолженности по заработной плате.
Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по сле-дующей формуле:
Сумма дельта Эк
Кээф = ────────────────,
ПБнл
где Кээф - коэффициент экономической эффективности;
Сумма дельта Эк - сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот.
Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффи-циент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установ-лению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кээф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.
5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании рас-чета коэффициента бюджетной эффективности по формуле
n
Сумма Днси.t
t=1
Кбэф = ───────────── ,
ПБнл
где Кбэф - коэффициент бюджетной эффективности;
Днси.t - объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности поселения, за отчетный финансовый год в ре-зультате предоставления налоговой льготы;
t = 1...n - период предоставления налоговой льготы.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению нало-говых льгот) больше либо равен единице (Кбэф >= 1), низкую эффективность - если значение ко-эффициента от 0 до 1.
6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании ди-намики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика:
динамика средней заработной платы;
прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;
прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;
прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника.
Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:
(Сумма дельта ПК)
Ксэф = ───────────────── ,
ПБнл/Е
где Ксэф - коэффициент социальной эффективности;
Сумма дельта ПК - сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показате-лей;
Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (Ксэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.
7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (Кэнл) пред-ставляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности:
Кэнл = Кээф + Кбэф + Ксэф.
Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (Кэнл >= 3).
Дата размещения: 12 марта 2012 г.