О результатах проверки целевого и эффективного использования бюджетных ассигнований, а также закрепленного имущества в Чебаковском сельском поселении Ядринского района Чувашской Республики. На основании поручения от 21.01.2009 №1, выданного начальником финансового отдела Ядринской районной администрации Чувашской Республики, главным специалистом-экспертом Васильевой Е.В. произведена проверка целевого и эффективного использования бюджетных ассигнований и закрепленного имущества Чебаковского сельского поселения за период с 01.01.2006 по 01.01.2009 в ходе которой выявлен ряд недостатков и нарушений. Проверкой правильности установления должностных окладов установлено, что в нарушение постановления от 10.11.1992 №31 «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» должностной оклад уборщикам служебных помещений здания администрации, Чебаковской СБ, Кудашской СБ, Кудашского СК были установлены по 2 разряду ЕТС вместо положенного 1 разряда ЕТС. В результате неэффективное использование бюджетных средств за период с января 2006 по сентябрь 2007 составило в сумме 5276,22 рубля. Кроме этого установлено, что должностной оклад уборщикам служебных помещений до 01.10.2007 года были установлены при убираемой площади менее 500 кв.м. на 1 ставку (250 кв.м на 0,5 ставки, 125 кв.м. на 0,25 ставки). Проверкой правильности установления разрядов оплаты труда работникам сельских библиотек и сельских клубов установлено, что в нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 14.10.1992 № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки» Шестеркиной Л.В. – методисту Чебаковского СДК, распоряжением главы сельского поселения от 30.12.2005 №18-рлс, должностной оклад установлен по 10 разряду ЕТС, когда следовало установить 8 разряд ЕТС, т.к. высшего образования у Шестеркиной Л.В. не имеется. Также в нарушение вышеуказанного постановления должностные оклады Дмитриевой И.В. – заведующей Чебаковской СБ (распоряжение от 30.12.2005 №11-рлс) и Мольковой З.Ф. – заведующей Кудашской СБ (распоряжение от 30.12.2005 №17-рлс) установлены по 12 разряду ЕТС, вместо положенного 10-11 разряда ЕТС, т.к. высшее образование у данных работников также не имеется. Проверкой правильности установления разрядов оплаты труда работникам сельских клубов также обнаружено установление более высоких разрядов, нежели позволяет им установить наличие их профессиональное образование (отсутствие у работников высшего образования). Так администратору Кудашского СК Максимовой Н.П. следовало оплату труда производить по 7 разряду ЕТС (фактически производилось по 8 разряду ЕТС по распоряжению от 30.12.2005 №13-рлс), а художественному руководителю Алексеевского СК Ильиной Л.Ю. следовало по 10 разряду ЕТС, вместо установленного 11 разряда ЕТС по распоряжению от 30.12.2005 №20-рлс. Проверкой правильности установления надбавок, доплат к заработной плате установлено, что постановлением Кабинета Министров от 29.12.2007 №376 с 01.01.2008 года надбавки к должностному окладу за квалификационный разряд лицам замещающим муниципальные должности муниципальной службы отменены. В нарушение вышеуказанного постановления заместителю главы сельского поселения Лукиной В.Ю. за январь, февраль 2008 года произведена выплата за квалификационный разряд. Сумма нецелевого использования бюджетных средств составила в размере 530,04 рубля, в том числе по ЭКР 211-420,00 рублей, по ЭКР 213-110,04 рубля. В нарушение Закона Чувашской Республики от 12.05.2000 №7 «О муниципальной службе» Горбатовой И.П. - инспектору по земельным отношениям и благоустройству распоряжением главы сельского поселения от 30.12.2005 №3-рлс установлена надбавка к должностному окладу за выслугу лет в размере 15 процентов. Согласно реестра муниципальных должностей муниципальной службы должность «инспектора по земельным отношениям и благоустройству» не является муниципальной должностью, следовательно установление надбавки к должностному окладу Горбатовой И.П. не обоснованно. Сумма нецелевого расходования средств бюджета сельского поселения за период с марта по май 2006 года составила в размере 453,75 рублей, в т.ч. по ЭКР 211 – 359,55 рублей, по ЭКР 213- 94,20 рублей. Проверкой правильности начисления и выплаты заработной платы установлено, что заработная плата работникам сельского поселения начислялась на основании тарификационных списков, штатных расписаний (не всегда соответствующих фактическому начислению заработной платы. Например, в штатном расписании на 2007 год главе сельского поселения предусмотрена надбавка к должностному окладу за муниципальный стаж в размере 15% - 382,50 рублей, фактически бухгалтерией начислялась и выплачивалась в размере 20% - 510 рублей), табелей учета использования рабочего времени (имеющих исправления и не заверенных уполномоченным на это лицом), распоряжений главы сельского поселения о приеме, переводе и увольнении работников. В феврале 2006 года работникам администрации сельского поселения начислена и выплачена квартальная премия в сумме 3252,90 рублей. Распоряжение главы сельского поселения на премирование не имеется. Сумма необоснованного использования бюджетных средств составила в сумме 4105,16 рублей, в том числе по ЭКР – 211 «Заработная плата» 3252,90 рублей, по ЭКР – 213 «Начисление на оплату труда» 852,26 рублей. Проверкой правильности и обоснованности начисления квартальных премий работникам администрации за период с 2006 по 2008 гг. обнаружена переплата в размере 973,19 рублей, в том числе Краснов С.М.-283,84 рубля, Лукина В.Ю. – 320,09 рублей, Горбатова И.П. – 246,09 рублей, Васильева В.Д. – 123,17 рублей. Расчетная таблица к акту проверки прилагается. Распоряжением главы сельского поселения от 10.07.2006 №49-рлс Шестеркиной Л.В. – методисту Чебаковского СДК предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дня с 10.07.2006 по 06.08.2006 за период работы с 01.01.2006 по 01.01.2007. Сумма выплаты составила в размере 4050,60 рублей. Однако, согласно приложенному расчету среднедневная заработная плата данного сотрудника за три предшествующих месяца составила в размере 45,61 рубль, т.е. сумма отпускных составит в размере 1277,08 рублей (45,61 руб.*28 кал. дня = 1277,08 руб.). Излишнее начисление составило в размере 2773,52 рубля. Распоряжением главы поселения от 11.09.2006 №65-рлс, тех.служащей Чебаковского СДК Черновой В.В. представлен отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельства с 11.09.2006 по 30.09.2006 включительно (заявление к распоряжению прилагается). Однако оплата труда данному работнику в сентябре произведена за полностью отработанный месяц в расчете за 26 рабочих дня в сумме 1431,84 рубля (в табеле учета рабочего времени за сентябрь 2006 года у Черновой В.В. все дни рабочие, т.е. вышеуказанное распоряжение главы сельского поселения не соответствует представленному штатному расписанию). Сумма необоснованного начисления заработной платы Черновой В.В. в сентябре 2006 года составила в размере 991,27 рублей. В нарушении ст.136 Трудового кодекса РФ заведующей Кудашской СБ Мольковой З.Ф. начисление и выплата отпускных произведена в октябре 2006 года, когда распоряжение главы издано 11.09.2006 года №66-рлс о предоставлении отпуска с 01.09.2006 по 28.09.2006. В нарушение ФЗ от 02.03.2007 №25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» и Закона Чувашской Республики от 05.10.2007 «О муниципальной службе в Чувашской Республике» на основании распоряжения главы сельского поселения от 25.12.2007 №45-рлс Краснову С.М. в декабре 2007 года оказана единовременная выплата в размере должностного оклада в размере 2805 рублей. Однако согласно вышеуказанным законам оказание и получение единовременной выплаты производится при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Краснов С.М. в 2007 году в ежегодном оплачиваемом отпуске не находился и, следовательно, единовременная выплата не обоснованна. В нарушение ст.6.2. положения о денежном содержании муниципальных служащих оказание материальной помощи муниципальным служащим администрации Чебаковского сельского поселения производилось в размере двух должностных окладов в течение полугодия, а не в размере одного должностного оклада в течение полугодия предусмотренные положением (например, в мае 2006 года Краснову С.М. выплачена материальная помощь в размере 2-х должностных окладов 2118*2=4236). Издаваемые распоряжения главы сельского поселения на оказание материальной помощи не всегда обоснованны приложенными письменными заявлениями муниципального служащего. В нарушение ст. 140 ТК РФ при увольнении работников сельского поселения бухгалтером по начислению заработной платы Централизованной бухгалтерии не производится окончательный расчет заработной платы. Например, распоряжением главы сельского поселения от 16.07.2007 №21-рлс администратор Кудашского СК Максимова Н.П. уволена по собственному желанию с 16.07.2007. С 18.06.2007 по 15.07.2007 данный работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске и сумма начисленных отпускных составила в размере 2435,16 рублей. За 2006 год ежегодный оплачиваемый отпуск использован Максимовой полностью в количестве 28 календарных дней в августе 2006 года (сумма отпускных составила в размере 2165,24 рубля). Следовательно, сумма нецелевого расходования денежных средств бюджета сельского поселения, выразившееся в переплате отпускных за 2007 год, составила в размере 1217,58 рублей. В декабре 2008 года инспектору по ведению первичного воинского учета Лукиной И.В. необоснованно начислена и выплачена разовая премия в размере 1598,68 рублей. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 №719 «Об утверждении Положения о воинском учете», стимулирование работников, осуществляющих воинский учет, производится по итогам смотров-конкурсов за лучшую организацию осуществления воинского учета, проводимых органом местного самоуправления, в соответствии с порядком, определяемым Министерством обороны РФ. Начисление отпускных работникам сельского поселения до 06.01.2008 производилось в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» и ст.115 Трудового кодекса Российской Федерации. С 06.01.2008 в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». На каждого работника заводилась карточка-справка по форме 417, в которой отражается сумма ежемесячной начисленной заработной платы, сумма к удержанию, сумма к выдаче, но не отражаются общие сведения работника (квалификация, образование, стаж работы, количество иждивенцев, отметки о приеме на работу (переводах), сведения об использовании отпусков). Выплата заработной платы производится на основании платежных ведомостей. Произведенным подсчетом итогов в расчетно-платежных ведомостях на выплату заработной платы расхождений не выявлено. Проверкой наличия и оформления трудовых книжек обнаружено, что на основании распоряжения главы сельского поселения от 18.07.2008 №16-рлс Горбатова И.П. в порядке перевода назначена на муниципальную должность муниципальной службы специалиста - эксперта, однако соответствующая запись в трудовую книжку данного работника не внесена. На период проведения проверки в администрации сельского поселения не имеются трудовые книжки Мольковой З.Ф., Иванова Р.Н., Чернова Э.М. Личные дела работников администрации сельского поселения ведутся с многочисленными нарушениями Указа Президента РФ от 30.05.2005 №609 «Об утверждении Положения о персональных данных гражданских служащих РФ и ведении его личного дела» и Указа Президента ЧР от 20.07.2005 №59 «О порядке ведения личных дел лиц, замещающих государственные должности ЧР». Кроме этого на период проведения проверки в администрации поселения не имеется личного дела Петровой Л.А., работавшей с 01.01.2006 по 31.01.2006 техслужащей Кудашского СК. Многие графы личных карточек работников сельского поселения не заполнены (приём на работу и переводы, повышение квалификации, отпуск). Проверкой кассовых и банковских операций произведенной сплошным методом за весь проверяемый период (с 01.01.2006 по 01.01.2009) обнаружено следующее. Учет движения наличных денежных средств осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40. При этом в нарушение: п. 21 Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с применением вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемый за соответствующий день, не обеспечивает формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению. п. 29 Оборудование кассы централизованной бухгалтерии не соответствует требованиям по технической укреплённости помещения кассы и не оборудовано средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации. Проверкой расчетов с подотчетными лицами, произведенной выборочно за период 3-4 квартал 2006, 2 квартал 2007 и 4 квартал 2008 гг., выявлено следующее. Распоряжением главы сельского поселения не определен круг должностных лиц, которым разрешено выдавать подотчетные суммы на хозяйственные и иные нужды. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.03.1993 г. № 40: в авансовых отчетах на выдачу денежных средств подотчет не делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу, не заполняется графа (строка) «Дата возникновения задолженности». В течение проверяемого периода денежные средства из кассы централизованной бухгалтерии выдавались для приобретения материальных запасов: приобретение хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей, строительных материалов и пр. К авансовым отчетам приложены оправдательные документы. Приобретенные материальные запасы по авансовым отчетам в основном оприходованы по бухгалтерскому учету, за исключением выявленного факта недооприходования материальных запасов на сумму 108 рублей, по авансовому отчету Шестеркиной Л.В. б/номера, б/даты (внебюджет). Проверкой полноты оприходования и правильности списания товарно-материальных ценностей, полученных при создании сельского поселения и приобретенных в ходе деятельности, установлено следующее. Перед составлением годового отчета за 2006, 2007 и 2008 годы полная инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей проведена, в результате которой излишек и недостач не обнаружено. Договора о материальной ответственности администрацией сельского поселения заключены не со всеми материально-ответственными лицами. Приобретенным объектам основных средств инвентарные номера присвоены, однако на объекты основных средств не нанесены. В нарушение «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.2006 №25-н на основании актов о списании ОС №43 от 29.11.2007 и №44 от 29.11.2007, списываются соответственно: телевизор «Рекорд» инвентарный №10100220, балансовой стоимостью 3521,21 рубль, без остаточной стоимости и теодолит, инвентарный №01100222, балансовой стоимостью 3744,87 рублей, без остаточной стоимости, без приложения заключения специалиста, имеющего соответствующую лицензию, о том, что данные объекты ОС ремонту не подлежат. В ходе настоящей проверки проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных ценностей у трех материально-ответственных лиц: главы сельского поселения Краснова С.М., заведующей Чебаковской модельной библиотекой Дмитриевой И.В., директора Чебаковского СДК Жержена С.Н. на общую сумму 160982,92 рубля, в результате которой выявлены излишки основных средств на сумму 6000 рублей. Техпаспорта на здания, числящиеся на балансе по состоянию на 01.01.2009, в основном у администрации сельского поселения имеются, за исключением здания Алексеевского фельдшерского пункта. Для выдачи материальных ценностей в эксплуатацию для хозяйственных целей,а также предметов основных средств стоимостью до 1000 рублей за единицу, не оформляется ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения формы 0504210. Также в ходе проверки обнаружено, что журналом-операций №7 за декабрь 2006 год «По выбытию и перемещению нефинансовых активов» приобретенные материальные запасы (электрогирлянда – 300 р., нормативная литература- 37,80 р., калькулятор-53 руб.) по авансовому отчету Шестеркиной Л.В. от 04.12.2006 №556 списываются без приложения соответствующих документов на списание. Проверкой сдачи в аренду муниципального имущества поселением обнаружено следующее. В здании Чебаковского СДК, на втором этаже, располагается администрация ОАО АПК «Чебаково». Договор на сдачу в аренду муниципального имущества администрацией сельского поселения не заключен, возмещение коммунальных расходов на лицевой счет по предпринимательской деятельности не поступало. Проверкой работы автотранспорта и правильности списания горюче-смазочных материалов обнаружено следующее. На балансе администрации сельского поселения по состоянию на 01.01.2009 имеется одна единица автотранспортного средства - автомобиль ВАЗ 21310, гос. знак А 234 АА, балансовой стоимостью 197,397 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Проверкой работы автотранспорта и правильности списания горюче-смазочных материалов обнаружено, что списание горюче-смазочных материалов производилось на основании путевых листов, которые в централизованную бухгалтерию сдаются не своевременно, а также без соблюдения норматива по Нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р3112194-0366-03) (списание ГСМ производилось по фактической заправке, подтвержденных чеками, а не по показаниям спидометра на путевом листе в соответствии с вышеуказанными Нормами). Последовательность цепочки показаний спидометра соблюдается, при этом в путевых листах не указываются показания спидометра при возвращении в гараж. В проверяемом периоде контрольное снятие показания спидометра не производилось. Путевые листы водителем автомобиля в администрацию сельского поселения сдаются не своевременно. Проверкой обязательной документированности хозяйственных операций выявлено следующее. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, группируются и формируются в журналы - операций с последующим занесением их в Главную книгу, которая ведется в централизованной бухгалтерии вручную. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета. Преемственность баланса соблюдается. Однако самостоятельного баланса Чебаковское сельское поселение в бухгалтерии не имеет. Журналы операций не подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. Не на всех обложках дел имеются наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела), отчетный период – год и месяц, начальный и последний номер журнала операций, количество листов в папке (деле). В целях устранения выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений по с т а н о в л я ю: 1. Рекомендовать начальнику МУ «Централизованная бухгалтерия городского и сельских поселений Ядринского района ЧР» Андреевой Л.И.обеспечить тщательный анализ результатов проверки, устранить допущенные нарушения и принять действенные меры по эффективному и целевому использованию бюджетных средств. 2. Установить контроль за расходованием фондов заработной платы, соблюдением штатной и сметной дисциплины. 3. Восстановить в бюджет Чебаковского сельского поселения Ядринского района ЧР сумму нецелевого использования бюджетных средств по разделу 01, подразделу 04, целевой статье 0020400 в сумме 8784,30 рублей, в том числе по ЭКР 211 «Заработная плата» 6960,62 рубля, по ЭКР 213 «Начисления на оплату труда» 1823,68 рублей, по разделу 02, подразделу 03, целевой статье 0013600 в сумме 2017,53 рубля, в том числе по ЭКР 211 «Заработная плата» 1598,68 рублей, по ЭКР 213 «Начисления на оплату труда» 418,85 рублей и по разделу 08, подразделу 01, целевой статье 4409900 в сумме 1536,59 рублей, в том числе по ЭКР 211 «Заработная плата» 1217,58 рублей, по ЭКР 213 «Начисления на оплату труда» 319,01 рубль. 4.Предоставить в срок до 13 марта 2009 года в финансовый отдел Ядринской районной администрации информацию об устранении выявленных проверкой недостатков и нарушений с приложением копий документов о принятых решениях. 5.Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой. Глава Чебаковского сельского поселения С.М.Краснов