В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Хормалинского  сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики      п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Глава Хормалинского

сельского поселения                                                                                  Д.М. Петров

Утвержден

постановлением администрации

Хормалинского сельского поселения

Ибресинского района Чувашской Республики

от 25.11.2019 № 101

Порядок

оценки налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения

Ибресинского района Чувашской Республики

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Хормалинского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики (далее – Хормалинского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, осуществляемой администрацией Хормалинского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов – администрация Хормалинского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Хормалинского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Хормалинского сельского поселения целей муниципальной программы Ибресинского района и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Хормалинского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Ибресинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ибресинского района;

нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Хормалинского сельского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Ибресинского района (муниципальных программ Ибресинского района и непрограммных направлений деятельности);

нормативные характеристики налоговых расходов Хормалинского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Хормалинского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Хормалинского сельского поселения;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Хормалинского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Хормалинского сельского поселения;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Хормалинского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Ибресинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ибресинского района, а также о кураторах налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения Чувашской Респулики;

паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Хормалинского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Хормалинского сельского поселения;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хормалинского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Хормалинского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Хормалинского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Хормалинского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Хормалинского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Хормалинского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Хормалинского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Хормалинского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения разрабатывается администрацией Хормалинского  сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Ибресинского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения:

Финансовый отдел администрации Ибресинского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в срок до 10 апреля  администрации Хормалинского сельского поселения оценку фактического объема  налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.

Администрация Хормалинского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Хормалинского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

6. Оценка эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения осуществляется администрацией Хормалинского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения;

б) оценку результативности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Хормалинского сельского поселения целям муниципальных программ Ибресинского района и (или) целям социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Ибресинского района;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8. В случае несоответствия налоговых расходов Хормалинского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Хормалинского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения администрацией Хормалинского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Хормалинского  сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения.

11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения администрацией Хормалинского  сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения.

12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Хормалинского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Хормалинского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, на 1 рубль налоговых расходов Хормалинского  сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Хормалинского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Хормалинского сельского поселения;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Хормалинского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хормалинского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хормалинского сельского поселения определяется администрацией Хормалинского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Хормалинского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Хормалинского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хормалинского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хормалинского сельского поселения;

 – знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хормалинского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Хормалинского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Хормалинского сельского поселения;

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского  сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Ибресинского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Хормалинского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.

15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

B_0j – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского  сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хормалинского  сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения администрация Хормалинского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Хормалинского сельского поселения, вкладе налогового расхода Хормалинского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Хормалинского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Хормалинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.

17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Хормалинского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Хормалинского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Хормалинского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Ибресинского района.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Хормалинского  сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики

Перечень

показателей для включаемой в паспорт налогового расхода

Хормалинского  сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики