В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Новочурашевского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Глава Новочурашевского

сельского поселения                                                                                 Н.Г. Федоров

Утвержден

постановлением администрации

Новочурашевского сельского поселения

Ибресинского района Чувашской Республики

от 29.11.2019    № 89

Порядок

оценки налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения

Ибресинского района Чувашской Республики

1.                    Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики (далее – Новочурашевского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, осуществляемой администрацией Новочурашевского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов – администрация Новочурашевского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Новочурашевского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Новочурашевского сельского поселения целей муниципальной программы Ибресинского района и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Новочурашевского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Ибресинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ибресинского района;

нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Новочурашевского сельского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Ибресинского района (муниципальных программ Ибресинского района и непрограммных направлений деятельности);

нормативные характеристики налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Новочурашевского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Новочурашевского сельского поселения;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Новочурашевского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Новочурашевского сельского поселения;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Ибресинского района и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ибресинского района, а также о кураторах налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения;

паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Новочурашевского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Новочурашевского сельского поселения;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Новочурашевского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Новочурашевского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Новочурашевского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения разрабатывается администрацией Новочурашевского сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Ибресинского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения:

Финансовый отдел администрации Ибресинского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в срок до 10 апреля администрации Новочурашевского сельского поселения оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.

Администрация Новочурашевского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Новочурашевского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

6. Оценка эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения осуществляется администрацией Новочурашевского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения;

б) оценку результативности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Новочурашевского сельского поселения целям муниципальных программ Ибресинского района и (или) целям социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Ибресинского района;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8. В случае несоответствия налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Новочурашевского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения администрацией Новочурашевского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Новочурашевского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения.

11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения администрацией Новочурашевского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения.

12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Новочурашевского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Новочурашевского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, на 1 рубль налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Новочурашевского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Новочурашевского сельского поселения;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Новочурашевского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения определяется администрацией Новочурашевского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Новочурашевского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения;

– знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Новочурашевского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Новочурашевского сельского поселения;

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Ибресинского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Новочурашевского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.

15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

B_0j – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Новочурашевского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения администрация Новочурашевского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Новочурашевского сельского поселения, вкладе налогового расхода Новочурашевского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Новочурашевского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ибресинского района и (или) целей социально-экономического развития Новочурашевского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ибресинского района.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.

17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Новочурашевского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Новочурашевского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Новочурашевского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Ибресинского района.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Новочурашевского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики

Перечень

показателей для включаемой в паспорт налогового расхода

Новочурашевского сельского поселения Ибресинского района Чувашской Республики