В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" администрация Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Утвержден
постановлением администрации
Яндобинского сельского поселения Аликовского района
Чувашской Республики
от 22.01.2020 N 3

Порядок
оценки налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, осуществляемой кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики (далее - муниципальные программы) и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам;

куратор налоговых расходов - орган местного самоуправления Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам;

нормативные характеристики налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - сведения о положениях нормативных правовых актов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

оценка налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

оценка объемов налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - определение объемов выпадающих доходов бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

перечень налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в соответствии с целями муниципальных программ и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

стимулирующие налоговые расходы Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

технические налоговые расходы Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

фискальные характеристики налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

целевые характеристики налогового расхода Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

3. Оценка налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в соответствии с перечнем налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики на основе информации Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о фискальных характеристиках налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методики оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с финансовым отделом администрации Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, в методиках оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики предусматривается порядок расчета совокупного бюджетного эффекта отдельно по каждому налоговому расходу с использованием формулы, указанной в пункте 19 настоящего Порядка.

II. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики

5. Кураторы налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики согласно приложению к настоящему Порядку.

III. Оценка эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики

6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики:

а) финансовый отдел администрации Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики (далее - финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно до 1 февраля в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку.

б) Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике до 1 апреля направляет в финансовый отдел сведения за отчетный год и год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, в отношении стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

в) финансовый отдел ежегодно до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики сведения, полученные от Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

7. Оценка налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики проводится куратором налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов, ежегодно до 10 мая направляются в финансовый отдел.

8. Финансовый отдел ежегодно до 1 июня представляет в Министерство финансов Чувашской Республики данные для оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов органа местного самоуправления, предусмотренных приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

9. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

10. Оценка эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

б) оценку результативности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

11. Критериями целесообразности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики являются:

соответствие налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

12. В случае несоответствия налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 11 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики представляет в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

13. В качестве критерия результативности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

14. Оценка результативности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

15. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

16. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики и на 1 рубль расходов бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

предоставление муниципальных гарантий Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

17. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики является одним из критериев результативности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики определяется куратором налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики отдельно по каждому налоговому расходу Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики определяется в целом по указанной категории плательщиков.

18. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

,

где:

Е - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

 - знак суммирования;

i - порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

 - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до ;

 - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики;

 - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики j-м плательщиком в базовом году;

 - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года.

В соответствии с Общими требованиями номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Чувашской Республики.

19. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Чувашской Республики j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

, где:

 - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики j-м плательщиком в базовом году;

 - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики j-м плательщиком в базовом году;

 - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

20. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Чувашской Республики рассчитывается по следующей формуле:

, где:

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Чувашской Республики;

 - целевой уровень инфляции (4,0 процента);

р - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики по состоянию на 1 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процента; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процента).

21. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики куратор налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, вкладе налогового расхода Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для консолидированного бюджета Чувашской Республики) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в финансовый отдел в сроки, установленные пунктом 7 настоящего Порядка.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики

22. Финансовый отдел обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики, и направляет их в администрацию Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики до 5 августа.

23. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение
к Порядку оценки налоговых
расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района
Чувашской Республики

Перечень
показателей для проведения оценки эффективности налоговых расходов Яндобинского сельского поселения Аликовского района Чувашской Республики