Согласно статье 61.5 Бюджетного кодекса в бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами сельских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
1) земельный налог – по нормативу 100 процентов;
2) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.
Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных решением Собрания депутатов Шоршелского сельского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 28.09.2012 № С-31/1 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Шоршелском сельском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» (далее – решение Собрания депутатов поселения).
Мероприятия по эффективности установленных налоговых льгот проведены в соответствии с решением Собрания депутатов поселения и постановлением администрации Шоршелского сельского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 18.09.2017 № 154 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».
Общий объем недополученных доходов местного бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот по местным налогам в 2017 году составил 109,0 тыс. рублей, в том числе:
по земельному налогу – 71,0 тыс. рублей, в т.ч.:
- по льготам, установленным п. 5 ст. 391 и ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации – 0,0 тыс. рублей;
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации решением представительного органа муниципального образования – 71,0 тыс. рублей;
по налогу на имущество физических лиц – 38,0 тыс. рублей, в т.ч.:
- по льготам, установленным федеральным законодательством – 38,0 тыс. рублей;
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации рением представительного органа муниципального образования – 0,0 тыс. рублей.
Оценка эффективности установленных льгот по земельному налогу
Решением Собрания депутатов поселения дополнительная льгота по налогу в виде освобождения от налогообложения устанавливается:
- организациям - в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;
- казенным, бюджетным, автономным учреждениям образования, здравоохранения, социального обслуживания, культуры, физической культуры и спорта, туризма, финансируемым за счет средств бюджета Мариинско-Посадского района Чувашской Республики и бюджета Шоршелского сельского поселения;
- органам местного самоуправления Мариинско-Посадского района Чувашской Республики - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них действующим законодательством полномочий;
- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны;
- физическим лицам - в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества (в соответствии с Федеральным законом от 15.04.1998г. № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»).
Сумма земельного налога, не поступившая в бюджет поселения в 2017 году, в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков составила 71,0 тыс. рублей или 11,2% от суммы налога, поступившего в бюджет. Из них по физическим лицам – 3,0 тыс. рублей, юридическим – 68,0 тыс. рублей.
Физические лица:
По данным отчета № 5-НМ, предоставленной Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Чувашской Республике, правом на льготу по земельному налогу, в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества, воспользовалось 5 налогоплательщиков - физических лица.
Сумма льготы 3,0 тыс. рублей рассматривается как форма социальной поддержки, имея исключительно социальный эффект и направлена на развитие садоводства, огородничества.
Юридические лица:
Основной льготной категорией являются организации и учреждения, финансируемые за счет средств местного бюджета. 2 учреждения воспользовалось правом на льготу. На него приходится 100% от общей суммы льгот, предоставляемых юридическим лицам, и составляет 68,0 тыс. рублей.
Льготы, установленные для муниципальных бюджетных и казенных учреждений, действующих в интересах населения поселения вводятся в целях устранения встречных финансовых потоков и рационального использования бюджетных средств и носят социальный характер, для них рассчитывается социальная эффективность, которая равна сумме предоставленных льгот.
Оценка эффективности установленных льгот по налогу на имущество физических лиц
Решением Собрания депутатов поселения дополнительная льгота по налогу в виде освобождения от налогообложения устанавливается:
- собственникам имущества, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, и доход которых не превышает уровня прожиточного минимума, в части налогообложения жилых домов и квартир.
Предоставленная льгота по налогу на имущество физических лиц вышеперечисленным категориям граждан в поселении не применялась.
Учитывая эффективность предоставленных налоговых льгот, а также их незначительный объем в доходах бюджета Шоршелского сельского поселения, данные льготы предлагается сохранить.