Порядок декларирования доходов физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом определены две категории налогоплательщиков - физических лиц:
1. Налогоплательщики, которые обязаны представить в налоговые органы декларацию о полученных доходах в истекшем налоговом периоде;
2. Налогоплательщики, которые не обязаны представлять налоговую декларацию, но вправе сделать это с целью получения налоговых вычетов и возврата налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, тем самым компенсировать затраты, например, на приобретение жилья, на обучение, лечение, пенсионное обеспечение и страхование и др.
Налоговым кодексом определены доходы, получив которые, физические лица обязаны представлять декларацию. По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В текущем году, в связи с тем, что 30 апреля приходится на субботу, последний срок представления декларации - 3 мая 2010 года.
Обязаны представить налоговую декларацию граждане, получившие доходы:
- от сдачи в аренду (в наем) квартир, гаражей, транспортных средств и другого имущества;
- от продажи квартир, комнат, дач, земельных участков, транспортных средств и иного имущества, на момент продажи находившихся в собственности физического лица менее 3-х лет;
- получившие в порядке дарения недвижимое имущество, имущество, транспортные средства, акции, доли, паи (за исключением случаев дарения от близких родственников);
- домоработницы, репетиторы, тренеры и другие граждане, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера;
- получившие доходы за пределами Российской Федерации;
- получившие вознаграждения по договорам уступки прав требования;
- получившие выигрыши по лотереям, на тотализаторах, в т.ч. на игровых автоматах;
- реализовавшие долю в уставном капитале организации;
- доходы, с которых не был удержан налог источником выплаты дохода.
Необходимо отметить, что в прошлые годы если налог не был удержан источником выплаты дохода, налог уплачивался на основании налогового уведомления, врученного налоговым органом, то начиная с доходов, полученных с 1 января 2010 года, налог уплачивается налогоплательщиками самостоятельно на основании представляемой декларации.
К категории граждан, обязанных представить декларацию о доходах относятся:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты;
- другие физические лица, в установленном законодательством порядке занимающиеся частной практикой.
При этом, получив доход от реализации своего имущества (за исключением дохода, полученного налогоплательщиком от реализации принадлежащих ему ценных бумаг), налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет (1 млн. руб. или 250 тыс. руб.) либо уменьшить сумму дохода, полученного от реализации своего имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с его приобретением.
Физические лица, получившие в 2010 году доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в их собственности три года и более, а также получившие доходы от продажи иного имущества, не обязаны декларировать такие доходы. Это не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
В этом году декларационная кампания продлится до 3 мая 2011 года. Если налогоплательщики получили вышеперечисленные доходы, то должны не позднее 3 мая 2010 года представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Действующим налоговым законодательством предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации. Со 2 сентября 2010 года размеры налоговых санкций увеличились и минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб., вместо 100 рублей.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.