Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 28 "Транспортный налог" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения транспортным налогом, а именно:
|
Элементы налогообложения
|
Значения
|
Статьи НК РФ
|
|
Налогоплательщики
|
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом*(1)
|
ст. 357 НК РФ
|
|
Объект налогообложения
|
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ*(2)
|
ст. 358 НК РФ
|
|
Налоговая база
|
Определяется в зависимости от вида транспортного средства
|
ст. 359 НК РФ
|
|
Налоговый период
|
Календарный год*(3)
|
ст. 360 НК РФ
|
|
Налоговые ставки
|
Устанавливаются законами субъектов РФ в размере, установленном в п. 1 ст. 361 НК РФ, и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз*(4)
|
ст. 361 НК РФ
|
|
Порядок исчисления налога
|
Сумма налога по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки*(5)
|
ст. 362 НК РФ
|
|
Порядок и сроки уплаты налога
|
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ*(6)
|
ст. 363 НК РФ
|
______________________________
*(1) Ст. 357 НК РФ также установлены лица, владеющие транспортными средствами, в отношении которых они не являются плательщиками транспортного налога.
*(2) К транспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Ст. 358 НК РФ установлены транспортные средства, которые не признаются объектом налогообложения.
*(3) Установлены также отчетные периоды. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
*(4) В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно ограничение размера уменьшения налоговых ставок (не более чем в 10 раз) законами субъектов РФ не применяется. Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ.
*(5) Установлен также порядок исчисления авансовых платежей налогоплательщиками-организациями.
*(6) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а в отношении налогоплательщиков-организаций определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. См. письма Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-06-04/51, от 08.08.2003 N 04-05-11/51, ФНС России от 02.04.2013 N БС-2-11/221@.
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 30.04.2014 N 03-05-04-04/20583, транспортный налог, предусмотренный главой 28 "Транспортный налог" НК РФ, не может быть установлен на территории Республики Крым и г. Севастополя в течение 2014 года.
Прокурор района
старший советник юстиции Н.А. Муллин