Начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Глава 34 «Страховые взносы»).
Заполнение платежных документов. При оформлении платежных документов необходимо руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (редакция от 23.09.2015).
В целях своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, перечисленных плательщиками в счет уплаты страховых взносов, необходимо обратить на следующее.
При заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должно указываться:
- «ИНН» и «КПП» получателя средств - значение соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа: «ИНН 2104005053» и «КПП 210401001»;
- «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках-сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа: УФК по ЧР (Межрайонная ИФНС России №3 по Чувашской Республике);
- код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.
Особое внимание необходимо уделять правильности заполнения не только кода бюджетной классификации и получателя, но и других реквизитов. Ошибки могут привести к тому, что денежные средства не поступят в бюджетную систему Российской Федерации и будут отнесены органами казначейства к невыясненным поступлениям, и налогоплательщику придется уточнять платеж.
Порядок определения базы для начисления страховых взносов закреплен в ст. 421 НК РФ. Как и прежде, она определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК.
Тарифы страховых взносов. Тарифы страховых взносов в 2017-2018 гг. установлены статьей 426 НК РФ, а именно:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
-свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
2) на обязательное социальное страхование:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8%;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Расчеты по страховым взносам предоставляются в налоговые органы только за отчетные (календарный год), и расчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев календарного года), начиная с 2017 года (ст. 423 НК РФ).