Налоги
Налоги – денежные платежи, взимаемые государством (центральными или местными органами власти) с предприятий и организаций, а также с населения, в государственный или местный бюджет.
Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.
Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий. В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.
Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.
Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством.
Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.
Прямые налоги – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).
Косвенные налоги – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.
Виды налогов
1. Федеральные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· налог на доходы физических лиц;
· единый социальный налог;
· налог на прибыль организаций;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· водный налог;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· государственная пошлина.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров.
Плательщиками НДС являются предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц; индивидуальные предприниматели; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия.
Объектами НДС являются обороты по реализации на территории России товаров собственного производства или приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанных услуг; обороты по реализации товаров, работ или услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления; обороты по реализации товаров, работ или услуг в обмен на другие товары, работы или услуги; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ или услуг; обороты по реализации предметов залога; товары, ввозимые в РФ.
Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются все физические лица, проживающие в Российской Федерации.
Налогом облагается общая сумма дохода (в денежной, в натуральной форме и в виде материальной выгоды), уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом и на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет – твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при начислении налога. Вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Обязанности по исчислению НДФЛ с физических лиц и перечислению его в бюджет возложена на предприятия, на которых эти физические лица работают. Налог на доходы физических лиц должен быть перечислен не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода.
Единый социальный налог (ЕСН). Налогоплательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, адвокаты. Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налоговая база ЕСН – общая сумма дохода, полученная работником за вычетом доходов работника, которые не облагаются налогом.
ЕСН уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования). В отношении бюджета и каждого фонда установлена своя ставка налога.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за этот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль.
Ответственность за исчисление налога на прибыль и его перечисление в бюджет возложена на предприятия. Расчет налога на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально.
НДС, налог на прибыль и налог на доходы физических лиц являются основными источниками налоговых поступлений в любой стране мира.
2. Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований – налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:
· налог на имущество организаций;
· налог на игорный бизнес;
· транспортный налог.
Налогоплательщиками налога на имущество являются российские организации, иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации недвижимое имущество; налога на игорный бизнес – индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; транспортного налога – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
3. Местные налоги – налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы
§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
§ упрощенная система налогообложения;
§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложениями. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате у организаций налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, у индивидуальных предпринимателей – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Другие налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по услугам населению вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Предприниматели, применяющие «упрощенку» на основе патента, не вправе привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. В региональном законе определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение патентной «упрощенки». По каждому виду деятельности устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя). Этот налог охватывает те виды деятельности, где отмечается неучтенный наличный оборот или налоговый контроль за которыми почти невозможен, а именно: розничная торговля, общественное питание, бытовое и транспортное обслуживание, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, распространение и размещение наружной рекламы, оказание услуг по временному размещению и проживанию и т.п.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, у индивидуальных предпринимателей – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
1. По назначению все налоги делятся на (отметьте Ú):
прямые и косвенные;
плохие и хорошие;
большие и маленькие;
общие и целевые;
левые и правые
2. К косвенным налогам относятся (отметьте Ú):
акцизы;
таможенные пошлины;
налоги с продаж;
налоги с оборота;
фискально-монопольные налоги;
поимущественные налоги;
все налоги.
3. Прямые налоги подразделяются на (отметьте Ú):
реальные и нереальные;
личные и безличностные;
реальные и личные;
личные и общественные;
законные и незаконные;
кривые и ровные;
в полоску и в клеточку;
никак не подразделяются.