13 декабря 2019 г.

Страница 1

Печатное издание Хирпосинского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики

БЮЛЛЕТЕНЬ

ХИРПОСИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Хирпосинского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Хирпосинского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 01августа 2017 г.   № 34/1 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

И. о. главы Хирпосинского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики:                                                     А.А. Кузьмина

Утвержден

постановлением администрации

Хирпосинского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской

Республики

от 13 ноября 2019 года N 43

Порядок

оценки налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Хирпосинского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, осуществляемой администрацией Хирпосинского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов – администрация Хирпосинского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Хирпосинского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Хирпосинского сельского поселения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Хирпосинского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения;

нераспределенные   налоговые   расходы - налоговые   расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Хирпосинского сельского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения (муниципальных программ Хирпосинского сельского   поселения и   непрограммных   направлений деятельности);

нормативные характеристики налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Хирпосинского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Хирпосинского сельского поселения;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Хирпосинского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Хирпосинского сельского поселения;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения Чувашской Республики;

паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Хирпосинского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Хирпосинского сельского поселения;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Хирпосинского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Хирпосинского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Хирпосинского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения разрабатывается администрацией Хирпосинского сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Вурнарского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения:

Финансовый отдел администрации Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в срок до 10 апреля администрации Хирпосинского сельского поселения оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.

Администрация Хирпосинского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Хирпосинского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

6. Оценка эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения осуществляется администрацией Хирпосинского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения;

б) оценку результативности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Хирпосинского сельского поселения целям муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8. В случае несоответствия налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Хирпосинского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения администрацией Хирпосинского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Хирпосинского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения.

11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения администрацией Хирпосинского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения.

12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Хирпосинского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Хирпосинского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Хирпосинского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Хирпосинского сельского поселения;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Хирпосинского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения определяется администрацией Хирпосинского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Хирпосинского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения;

– знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Хирпосинского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Хирпосинского сельского поселения;

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Вурнарского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Хирпосинского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.

15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

B_0j – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Хирпосинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения администрация Хирпосинского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Хирпосинского сельского поселения, вкладе налогового расхода Хирпосинского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Хирпосинского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Хирпосинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Хирпосинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Хирпосинского сельского поселения.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.

17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Хирпосинского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Хирпосинского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Хирпосинского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Хирпосинского сельского поселения.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Хирпосинского  сельского    поселения Вурнарского   района   Чувашской Республики

Перечень

показателей для включаемой в паспорт налогового расхода

Хирпосинского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики