Публикации » Бюллетень Малояушского сельского поселения № 46 (460) от 12.11.2019

12 ноября 2019 г.

            В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 04 августа 2017 г.   № 50 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Глава Малояушского сельского

поселения   Вурнарского района

Чувашской Республики                                                                            С.К. Волков

                                                                                                                                                                          Приложение

Утвержден постановлением администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 12.11.2019 №59

Порядок

оценки налоговых расходов Малояушского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Малояушского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Малояушского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения, осуществляемой администрацией Малояушского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов – администрация Малояушского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Малояушского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Малояушского сельского поселения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Малояушского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Малояушского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Малояушского сельского поселения;

нераспределенные   налоговые   расходы - налоговые   расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Малояушского сельского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Малояушского сельского поселения (муниципальных программ Малояушского сельского   поселения и   непрограммных   направлений деятельности);

нормативные характеристики налоговых расходов Малояушского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Малояушского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Малояушского сельского поселения;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Малояушского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Малояушского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Малояушского сельского поселения;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Малояушского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Малояушского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов Малояушского сельского поселения Чувашской Респулики;

паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных,фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Малояушского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Малояушского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Малояушского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Малояушского сельского поселения;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Малояушского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Малояушского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Малояушского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Малояушского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Малояушского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Малояушского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Малояушского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения разрабатывается администрацией Малояушского сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Вурнарского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Малояушского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения:

Финансовый отдел администрации Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в срок до 10 апреля администрации Малояушского сельского поселения оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.

Администрация Малояушского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Малояушского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

6. Оценка эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения осуществляется администрацией Малояушского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Малояушского сельского поселения;

б) оценку результативности налоговых расходов Малояушского сельского поселения.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Малояушского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Малояушского сельского поселения целям муниципальных программ Малояушского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8. В случае несоответствия налоговых расходов Малояушского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Малояушского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Малояушского сельского поселения администрацией Малояушского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Малояушского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов Малояушского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения.

11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения администрацией Малояушского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения.

12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Малояушского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Малояушского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Малояушского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Малояушского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Малояушского сельского поселения;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Малояушского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Малояушского сельского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения определяется администрацией Малояушского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Малояушского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Малояушского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения;

– знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Малояушского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Малояушского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Малояушского сельского поселения;

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Вурнарского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Малояушского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.

15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

B_0j – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Малояушского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения администрация Малояушского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Малояушского сельского поселения, вкладе налогового расхода Малояушского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Малояушского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Малояушского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Малояушского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Малояушского сельского поселения.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.

17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Малояушского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Малояушского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Малояушского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Малояушского сельского поселения.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Малояушского   сельского   поселения Вурнарского   района   Чувашской Республики

Перечень

показателей для включаемой в паспорт налогового расхода

Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики