04 августа 2017 г.

Постановление администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от «04» августа 2017 г. № 50 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот»

В соответствии с решением Собрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 07 ноября 2014 года N 47/2 «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Малояушском сельском поселении Вурнарского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления»» (далее - решение) администрация Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики постановляет:

1. Утвердить:

Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) (приложение N 1);

Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) (приложение N 2).

2. Определить финансовый отдел администрации Вурнарского района Чувашской Республики (по Соглашению администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики с администрацией Вурнарского района Чувашской Республики) уполномоченным органом по проведению оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных решением, предоставив ему право запрашивать информацию, необходимую для ее проведения.

3. Финансовому отделу администрации Вурнарского района Чувашской Республики ежегодно до 10 сентября представлять Собранию депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики аналитическую записку об оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных решением, за истекший финансовый год.

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Утвержден постановлением администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 04 августа 2017 г. № 50 (приложение № 1)

Порядок
оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

I. Общие положения

1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных решением Собрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 07 ноября 2014 года N 47/2 «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Малояушском сельском поселении Вурнарского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления»» (далее - установленные налоговые льготы), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируемых результатов предоставления налоговых льгот.

1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на планируемые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины:

оценка социально-экономической эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности;

социально-экономическая эффективность - экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот;

экономическая эффективность - результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплательщик);

бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налогоплательщика с позиции влияния на доходы и расходы бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики результатов предоставленных налоговых льгот;

социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфраструктуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника по отношению к расходам бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики на социальную сферу на одного жителя Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюджетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки, выделение средств на социальную поддержку населения, на уплату местных налогов муниципальными учреждениями Вурнарского района Чувашской Республики и муниципальными учреждениями Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Малояушском сельском поселении Вурнарского района Чувашской Республики являются:

обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных видов экономической деятельности;

стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой продукции (товаров, услуг);

экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации целевых программ;

создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально незащищенных категорий населения;

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности;

оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных социальных задач;

оказание социальной поддержки отдельным категориям граждан.

II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления

2.1. Налогоплательщикам в соответствии с решением Собрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 07 ноября 2014 года N 47/2 «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Малояушском сельском поселении Вурнарского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления»» (далее - решение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения;

освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

снижение налоговой ставки.

2.2. Проекты решений Собрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики, предусматривающие введение на территории Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, вносятся на рассмотрение Собрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установлению налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

III. Организация оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом администрации Вурнарского района Чувашской Республики (по Соглашению администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики с администрацией Вурнарского района Чувашской Республики) (далее - уполномоченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).

3.3. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение N 2).

3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой:

налогоплательщиками, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

органами, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

иными источниками.

3.5. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направлять запросы налогоплательщикам.

3.6. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика:

налоговая база по соответствующему налогу;

налоговая ставка по налогу;

льготная ставка налога;

норматив зачисления налога в бюджет Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы;

чистая прибыль;

задолженность по заработной плате;

среднемесячная заработная плата;

динамика объема платежей по лизинговым операциям;

расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;

расходы налогоплательщика на социальные проекты;

расходы на благотворительность;

расходы из бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики на социальную сферу в расчете на одного жителя Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

IV. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и представляет Собранию депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики аналитическую записку о результатах такой оценки.

4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать:

перечень налоговых льгот, установленных на территории Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики в соответствии с решением;

сумму выпадающих доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с решением;

прогноз выпадающих доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики по видам налогов на очередной финансовый год и плановый период вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с решением;

результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот;

предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот;

предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер поддержки, помимо налоговых льгот (гарантии, отсрочки, рассрочки, бюджетные кредиты и т.д.).

4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на официальном сайте Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налоговой льготы уполномоченный орган готовит проект решения о налогах, предусматривающий его отмену.

4.5. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот должно содержать:

расчет выпадающих доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики по видам налогов вследствие предоставления планируемых к установлению налоговых льгот;

прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу;

обоснованные предложения по предоставлению иных мер поддержки, помимо налоговых льгот (гарантии, отсрочки, рассрочки, бюджетные кредиты и т.д.).

4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот готовится до внесения проекта решения о налогах в Собрание депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики и прилагается к соответствующему проекту решения.

Приложение № 1к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА

Финансово-экономические показатели, используемые для оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот по налогам, зачисляемым в бюджет Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики

       ___________________________________________________________

                       (наименование организации)

       по состоянию на ___________________________________ 20__ г.

                       (за отчетный (планируемый) период)

Руководитель _________________       Главный бухгалтер ________________

М.П.

Приложение № 2 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА

Потери бюджета Малояушского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики от установленной

налоговой льготы _____________________ по состоянию на ___ __________ 20__ г.

Вид налога ______________________________________________________________

Содержание налоговой льготы _____________________________________________

Категория получателей льготы ____________________________________________

                                   (наименование отраслей экономики,

_________________________________________________________________________

           на которые распространяется налоговая льгота)

Руководитель _______________

М.П.

Утверждена постановлением администрации Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 04 августа 2017 г. №50 (приложение № 2)

Методика
оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных решениемСобрания депутатов Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 7 ноября 2014 года N 3/45 «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Малояушском сельском поселении Вурнарского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления»» (далее - установленные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года.

3. Сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от установленных налоговых льгот или планируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул.

3.1. В случае планируемого предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики рассчитывается по следующей формуле:

,

где - сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики по отдельному виду налога;

- налоговая база;

- налоговая база с учетом льготы;

- ставка налога;

НО - норматив зачисления дохода от налога в бюджет Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (%);

- индекс потребительских цен за отчетный год.

В случае оценки ранее установленных налоговых льгот сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (ПБнл) определяется по ежегодной отчетности Федеральной налоговой службы по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам».

3.2. В случае планируемого предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики рассчитывается по формуле:

,

где - пониженная (льготная) ставка налога.

В случае оценки ранее установленных налоговых льгот сумма потерь доходов бюджета Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (ПБнл) определяется по ежегодной отчетности Федеральной налоговой службы по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам».

4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика - юридического лица - получателя налоговой льготы (далее - налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

,

где - коэффициент экономической эффективности;

- сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кээф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

При оценке льгот, установленных налогоплательщикам – физическим лицам, данный показатель не рассчитывается и при расчете показателя социально-экономической эффективности налоговых льгот нивелируется.

5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по формуле:

         n

                                 Сумма Днси.t

                                   t=1

                         Кбэф = ───────────── ,

                                     ПБнл

где Кбэф - коэффициент бюджетной эффективности;

Днси.t - объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности Малояушского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики, за отчетный финансовый год в результате предоставления налоговой льготы;

t = 1...n - период предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кбэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика:

динамика средней заработной платы;

прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;

прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;

прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

,

где Ксэф - коэффициент социальной эффективности;

SUM дельта ПК - сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показателей;

Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (Ксэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

При оценке льгот, установленных налогоплательщикам – физическим лицам, данный показатель считается равным 1.

7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (Кэнл) представляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности:

.

Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (Кэнл >= 3) для налогоплательщиков – юридических лиц и больше или равен двум (Кэнл >= 2) для налогоплательщиков – физических лиц.