12 ноября 2019 г.
БЮЛЛЕТЕНЬ
АПНЕРСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
Издание Апнерского сельского поселения
12.11.2019 года № 32
Село Абызово
Содержание:
1.Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
ЧĂВАШ РЕСПУБЛИКИ
ВАРНАР РАЙОНĚ
|
|
ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА
ВУРНАРСКИЙ РАЙОН
|
|
УПНЕР ЯЛ ПОСЕЛЕНИЙĚН
АДМИНИСТРАЦИЙ,
ЙЫШĂНУ
«12» 11. 2019 № 58
Хапас ялě
|
АДМИНИСТРАЦИЯ
АПНЕРСКОГО СЕЛЬСКОГО
ПОСЕЛЕНИЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
«12» 11. 2019 № 58
село Абызово
|
|
Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
В соответствии с пунктом 2 статьи 1743 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики п о с т а н о в л я е т:
-
Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.
2. Признать утратившим силу постановление администрации Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 07 августа 2017 г. № 41а «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».
3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Глава Апнерского сельского поселения
Вурнарского района Чувашской Республики В.А.Краснов
Утвержден
постановлением администрации
Апнерского сельского поселения
Вурнарского района Чувашской
Республики
от 12.11.2019 N 58
Порядок
оценки налоговых расходов Апнерского сельского поселения
Вурнарского района Чувашской Республики
-
Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Апнерского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Апнерского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения, осуществляемой администрацией Апнерского сельского поселения.
2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:
куратор налоговых расходов – администрация Апнерского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Апнерского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Апнерского сельского поселения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения;
налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Апнерского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Апнерского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Апнерского сельского поселения;
нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Апнерского сельского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Апнерского сельского поселения (муниципальных программ Апнерского сельского поселения и непрограммных направлений деятельности);
нормативные характеристики налоговых расходов Апнерского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Апнерского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Апнерского сельского поселения;
оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Апнерского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения;
оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Апнерского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Апнерского сельского поселения;
перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Апнерского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Апнерского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов Апнерского сельского поселения Чувашской Респулики;
паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных,фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;
плательщики – плательщики налогов;
социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Апнерского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Апнерского сельского поселения;
стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Апнерского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Апнерского сельского поселения;
технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Апнерского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Апнерского сельского поселения;
фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения;
целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Апнерского сельского поселения.
3. Оценка налоговых расходов Апнерского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Апнерского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Апнерского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Апнерского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.
4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения разрабатывается администрацией Апнерского сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Вурнарского района Чувашской Республики.
Методика оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Апнерского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.
-
Оценка эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения
5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения:
Финансовый отдел администрации Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в срок до 10 апреля администрации Апнерского сельского поселения оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году.
Администрация Апнерского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Апнерского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.
6. Оценка эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения осуществляется администрацией Апнерского сельского поселения и включает в себя:
а) оценку целесообразности налоговых расходов Апнерского сельского поселения;
б) оценку результативности налоговых расходов Апнерского сельского поселения.
7. Критериями целесообразности налоговых расходов Апнерского сельского поселения являются:
соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Апнерского сельского поселения целям муниципальных программ Апнерского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
8. В случае несоответствия налоговых расходов Апнерского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Апнерского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Апнерского сельского поселения администрацией Апнерского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Апнерского сельского поселения.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
10. Оценка результативности налоговых расходов Апнерского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения.
11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения администрацией Апнерского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения.
12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Апнерского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Апнерского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Апнерского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Апнерского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, учитываются:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Апнерского сельского поселения;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Апнерского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Апнерского сельского поселения.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения определяется администрацией Апнерского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Апнерского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Апнерского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.
14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:
где:
Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения;
– знак суммирования;
i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до mi;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Апнерского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Апнерского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Апнерского сельского поселения;
Boj– базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;
gi– номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Вурнарского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.
Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;
r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Апнерского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.
15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:
B0j = N0j + L0j,
где:
B0j– базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;
N0j– объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;
L0j– объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.
16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения администрация Апнерского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Апнерского сельского поселения, вкладе налогового расхода Апнерского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Апнерского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения.
Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.
17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Апнерского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Апнерского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Апнерского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Апнерского сельского поселения.
Приложение
к Порядку оценки налоговых расходов
Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
Перечень
показателей для включаемой в паспорт налогового расхода
Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
Предоставляемая информация
|
Источник данных
|
|
I. Нормативные характеристики налоговых расходов Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
|
1.
|
Муниципальный правовой акт Апнерского сельского поселения (статья, часть, пункт, абзац), предусматривающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
2.
|
Условия предоставления плательщикам налогов налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
3.
|
Категория получателей налоговых льгот, освобождений и иных налоговых преференций по налогам, установленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
4.
|
Даты вступления в силу положений муниципальных правовых актов Апнерского сельского поселения, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
5.
|
Даты начала действия предоставленного муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
6.
|
Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
7.
|
Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
II. Целевые характеристики налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
8.
|
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
9.
|
Целевая категория налогового расхода Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
10.
|
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
11.
|
Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
12.
|
Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
13.
|
Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
14.
|
Показатель (индикатор) достижения целей муниципальным программ Апнерского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Апнерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Апнерского сельского поселения, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам
|
Перечень налоговых расходов Апнерского сельского поселения
|
|
15.
|
Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
|
|
|
|
III. Фискальные характеристики налогового расхода Апнерского сельского поселения
|
|
17.
|
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Чувашской Республике
|
|
18.
|
Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
19.
|
Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленным муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Чувашской Республике
|
|
20.
|
Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальным правовым актом Апнерского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (тыс. рублей)
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Чувашской Республике
|
|
21.
|
Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Апнерского сельского поселения плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Чувашской Республике
|
|
22.
|
Результат оценки эффективности налогового расхода
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
23.
|
Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)
|
Администрация Апнерского сельского поселения
|
|
БЮЛЛЕЛЕНЬ
АПНЕРСКОГО
СЕЛЬСКОГО
ПОСЕЛЕНИЯ
12.11.2019 № 32
|
УЧРЕДИТЕЛЬ
Апнерское сельское поселение Вурнарского района Чувашской
Республики
|
ИЗДАТЕЛЬ
Администрация Апнерского
сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики
|
Объем 12л., форм. А 4
Бесплатно
Подписано в печать
12.11.2019 Тираж 8 экз.
|
|
|
Главный редактор
В.А.Краснов
|
Ответственный
за выпуск
Змеева Н.Н.
|
Адрес редакции и
издателя:
|
429210, с. Абызово
Вурнарского района
Чувашской Республики
ул.Солнечная, д.1 а
|