10:29 01 ноября 2016 г.
27 октября по инициативе бизнес-омбудсмена Чувашии Владимира Иванова состоялась встреча руководителя Управления ФНС по Чувашской Республике с предпринимателями региона. Что изменилось в сфере налогового законодательства, рассказала руководитель налоговой службы в Чувашии Марина Петрова.
Федеральная налоговая служба создает максимально комфортные условия для ведения бизнеса.
Так, с 29 декабря 2015 года сократился срок государственной регистрации юридического лица при создании (кроме государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации), государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Теперь этот срок составляет три рабочих дня со дня представления в регистрирующий орган необходимых для государственной регистрации документов.
С 5 мая 2014 года введена возможность представления документов для государственной регистрации ЮЛ и ИП в электронном виде.
Направление документов в электронном виде не только экономит время на подачу документов, но и снижает затраты, так как при самостоятельной отправке документов с усиленной квалифицированной электронной подписью нотариальное свидетельствование подписи не требуется. Кроме того, отсутствуют транспортные и почтовые расходы на доставку. Для подписания документов подойдёт, в том числе, и электронная подпись, с помощью которой организация или индивидуальный предприниматель направляет отчетность в налоговый орган.
Отправка документов в электронном виде возможна для любого вида регистрационных действий (первичная регистрация, внесение изменений, ликвидация и т.д.)
Документы для государственной регистрации в электронном виде можно направить двумя способами:
- самостоятельно на сайте www.nalog.ru через сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» или в Личном кабинете налогоплательщика для юридических лиц;
- обратиться к нотариусу с просьбой направить документы в электронном виде.
Для самостоятельного направления документов через сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходима усиленная квалифицированная электронная подпись, а также выполнение ряда технических условий, которые перечислены в описании к сервису.
За 2016 год количество документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представленных в электронном виде, в Чувашской Республике возросло в 2 раза. Это свидетельствует о том, что налогоплательщики по достоинству оценили преимущества электронного взаимодействия с регистрирующим органом.
Рекомендуем всем налогоплательщикам приобщиться к электронному взаимодействию с налоговыми органами.
Федеральная налоговая служба постоянно совершенствует механизмы контроля за поступлением налогов и создания благоприятной среды для уплаты налогов для добросовестных налогоплательщиков.
Так за последние годы кардинально изменилось администрирование налога на добавленную стоимость.
Федеральная налоговая служба в 2015 году запустила работу системы контроля за администрированием НДС с использованием программного продукта АСК НДС-2, которая автоматически сверяет поступившие в инспекцию электронные документы налогоплательщиков и его контрагентов (декларации по НДС на основе сведений из книг покупок и продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов - фактур), и устанавливает налоговые расхождения в виде занижения налоговой базы продавцами или завышения вычетов НДС контрагентами. Новая система контроля была введена в действие, чтобы исключить незаконное получение компаниями налогового вычета по НДС, в том числе и для борьбы с фирмами - «однодневками».
Анализ сведений из указанной программы показывает, что количество налогоплательщиков, в отношении которых установлены налоговые расхождения, из квартала в квартал уменьшается.
Так, указанных налогоплательщиков в III квартале 2015 года было 755 (около 9,4% от общего количества налогоплательщиков), IV квартале 2015 года - 325 (4%) и I квартале 2016 года - 246 (3,2%), II квартале 2016 года 356 (4,6%) налогоплательщиков. Сокращается количество налогоплательщиков с высоким налоговым риском, заявляющих к возмещению НДС с бюджета.
Работа с расхождениями в декларациях по НДС организована в зависимости от уровня риска налогоплательщика. Налоговая служба разработала и распространила на всех налогоплательщиков с 2016 года систему управления рисками.
В соответствии с критериями СУР, заложенные в ПО АСК НДС, налогоплательщикам присваивается следующие риски:
- низкий риск (зеленый цвет)
- средний риск (желтый цвет)
- высокий риск (красный цвет)
ПО АСК НДС -2 на основе риск - ориентированного подхода и построения "Дерева связи" дает возможность узнавать о налогоплательщике и его контрагентах больше на основании сведений по взаимосвязанным операциям между ними.
В то же время, налоговые органы до назначения мероприятий налогового контроля (выездной налоговой проверки) предоставляют возможность налогоплательщику самостоятельно оценить налоговые риски, путем направления в его адрес автотребования, сообщения, информационного письма и приглашения на комиссию по легализации налоговой базы.
Многие налогоплательщики в текущем году воспользовались представленной возможностью и уточнили свои налоговые обязательства более чем на 60 млн. руб., избежав назначения налоговых проверок.
И, как результат, из года в год снижается количество проводимых выездных налоговых проверок.
Так, количество проверок в 2014 году уменьшилось по сравнению с 2013 годом на 12% и составило 454 проверки, в 2015 году по сравнению с 2014 годом еще на 12,3% и составило 398. За 9 месяцев 2016 года количество выездных налоговых проверок по сравнению с аналогичным периодом 2015 года снизилось на 25,2% и составило 247 проверок.
Федеральная налоговая служба совершенствует и порядок применения и регистрации контрольно-кассовой техники.
Результатом реформирования института контрольно-кассовой техники (ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ), станет онлайн передача данных о всех наличных расчетах в базы данных налоговых органов, бесконтактная система администрирования ККТ (возможность осуществления всех регистрационных действий с ККТ и иного юридически значимого документооборота по вопросам применения ККТ через личный кабинет на сайте ФНС России).
Применение нового порядка позволит добросовестному владельцу ККТ:
- снизить ежегодные расходы на ее обслуживание;
- получить инструмент контроля за своим бизнесом в режиме реального времени;
- регистрировать ККТ без ее физического предоставления в налоговый орган;
- избавиться от проведения излишних проверок со стороны контролирующих органов (использование новых ККТ создаст соответствующую среду доверия);
- работать в условиях честной и конкурентной бизнес среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество.
Законом предусмотрен поэтапный переход к новому порядку применения ККТ :
- с даты вступления в силу Федерального закона предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок. Можно будет пройти электронную регистрацию аппарата с фискальным накопителем, при этом передача данных в налоговые органы может не осуществляться до 01.02.2017;
- с 01.02.2017 регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах;
- с 01.07.2017 использование старой ККТ (без доработки (модернизации) запрещается.
Плательщикам единого налога на вмененный доход и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на патентной системе налогообложения, налогоплательщикам, оказывающим услуги населению, не следует беспокоиться – они получили отсрочку в части обязательного применения ККТ до 1 июля 2018 года.
Новым порядком применения ККТ, также как и в предыдущей редакции Закона, установлены отдельные категории лиц, которые освобождены от обязательного применения ККТ.
В целях реализации бесконтактного принципа взаимодействия с налоговыми органами новый закон вводит понятие кабинета контрольно-кассовой техники. С помощью личного кабинета ККТ налогоплательщик сможет осуществлять не только все регистрационные действия с кассовыми аппаратами — зарегистрировать, перерегистрировать или снять кассу с регистрации, но и осуществлять юридически значимое взаимодействие с налоговым органом — обращаться в налоговые органы, предоставлять различную информацию и документы, получать запросы и сообщения налоговых органов и пр.
Останавливаясь на существенных изменениях, произошедших в текущем году и ожидающихся в будущем, нужно отметить, что самым большим изменением по налогу на доходы физических лиц является то, что с этого года все налоговые агенты обязаны представлять расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
За 1 полугодие 2016 года расчеты представили около 32 тыс. организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам.
Организации, осуществляющие деятельность через структурные обособленные подразделения, обязаны представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и уплачивать налог на доходы физических лиц за работников таких подразделений по месту осуществления деятельности
Имущественные налоги составляют весомую долю в бюджете субъектов РФ и изменения в части администрирования имущественных налогов интересуют практически всех налогоплательщиков - владельцев объектов. Наиболее значительных изменения произошли:
- с 01.01.2015 отменена обязанность по представлению налоговой декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями.
Т.е. земельный налог за 2015 год, по сроку 01.02.2016, предприниматели будут уплачивать на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией;
- с 01.01.2016 для организаций введен вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузные автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн (система Платон). Вычеты предусмотрены для налоговых периодов 2016 - 2018 годов.
Т.е. с 01.01.2016 указанные организации не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, а сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, уменьшается на сумму платы в систему Платон в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
В целях налогового стимулирования развития малого и среднего бизнеса Налоговый кодекс предусматривает возможность использования специальных налоговых режимов.
Более 70% налогоплательщиков республики применяют налогообложение в виде «специальных налоговых режимов». И их количество, вероятнее всего будет возрастать, т.к. вступают в силу изменения, благодаря которым больше налогоплательщиков смогут применять УСН.
Право применения УСН будет допустимо, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысит 90 млн. руб. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн. руб.
Сейчас в Налоговом кодексе установлены лимиты 45 млн. и 60 млн. руб. соответственно. Они индексируются на коэффициент-дефлятор, в 2016 году - 1,329 и составляют 59,8 млн.руб. (45 * 1,329) и 79,74 млн.руб. (60 * 1,329) соответственно.
На 2017-2019 годы действие норм об индексации пороговых сумм доходов приостанавливается, на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. Одновременно, с 2017 года повышается предельная величина остаточной стоимости основных средств до 150 млн. рублей. На сегодняшний момент лимит составляет 100 млн. руб.
Кроме того, если выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», в качестве затрат можно учитывать разницу между размером внесенной платы за вред, который большегрузы причиняют дорогам федерального значения (система «Платон), и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый период в отношении большегрузов.
В целях стимулирования развития малого предпринимательства согласно внесенным изменениям 22 июня 2015 года (в соответствии с законодательством РФ) на территории Чувашской Республики индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 3 июля 2015 года, и осуществляющие деятельность в производственной, социальной и научной сферах, и соответственно, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере ноль процентов (применяют 3 субъекта).
С 01.07.2016 вступили в силу изменения в Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», согласно которым сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Реестр)
С 1 августа 2016 года Реестр размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.
В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства числится всего 45 232 субъекта предпринимательства, зарегистрированных на территории Чувашской Республики. Из них 16 238 юридических лиц (65,7% к общему количеству юридических лиц, зарегистрированных на территории республики) и 28 994 индивидуальных предпринимателя (86,4% к общему количеству индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории республики).
По материалам журнала "Моя империя"
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Чувашской Республике