10 июля 2018 г.
Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджеты городских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
1) земельный налог – по нормативу 100 процентов;
2) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.
Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 № С-38/5«Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» (далее - установленные налоговые льготы).
Мероприятия по эффективности установленных налоговых льгот проведены в соответствии с решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 г. № С-38/5 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» и постановлением администрации Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 27.09.2017 № 276 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».
Общий объем недополученных доходов местного бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот по местным налогам в 2017 году составил 1 963 тыс. рублей, в том числе:
по земельному налогу – 1 597 тыс. рублей, в т.ч.:
- по льготам, установленным п. 5 ст. 391 и ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации – 64,0 тыс. рублей;
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации решением представительного органа муниципального образования – 1 533,0 тыс. рублей;
по налогу на имущество физических лиц – 347,0 тыс. рублей, в т.ч.:
- по льготам, установленным федеральным законодательством – 346,0 тыс. рублей;
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации рением представительного органа муниципального образования – 1,0 тыс. рублей.
Оценка эффективности установленных льгот по земельному налогу
Решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 г. № С-38/5 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» дополнительная льгота по налогу в виде освобождения от налогообложения устанавливается:
- организациям - в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;
- казенным, бюджетным, автономным учреждениям образования, здравоохранения, социального обслуживания, культуры, физической культуры и спорта, туризма, финансируемым за счет средств бюджета Мариинско-Посадского района Чувашской Республики и бюджета Мариинско-Посадского городского поселения;
- органам местного самоуправления Мариинско-Посадского района Чувашской Республики - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них действующим законодательством полномочий;
- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны;
- физическим лицам - в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества (в соответствии с Федеральным законом от 15.04.1998г. № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»).
Сумма земельного налога, не поступившая в бюджет поселения в 2017 году, в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков составила 1533,0 тыс. рублей или 25,4% от суммы налога, поступившего в бюджет. Из них по физическим лицам – 71,0 тыс. рублей, юридическим – 1462,0 тыс. рублей.
Физические лица:
По данным отчета № 5-НМ, предоставленной Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Чувашской Республике, правом на льготу по земельному налогу, в отношении земельных участков, отведенных для садоводства и огородничества, воспользовался 1335 налогоплательщиков - физических лиц.
Сумма льготы 71,0 тыс. рублей рассматривается как форма социальной поддержки, имея исключительно социальный эффект и направлена на развитие садоводства, огородничества.
Юридические лица:
Основной льготной категорией являются организации и учреждения, финансируемые за счет средств местного бюджета. Количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы, составило 10 организаций и учреждений. На них приходится 100% от общей суммы льгот, предоставляемых юридическим лицам, и составляет 1 462 тыс. рублей.
Льготы, установленные для муниципальных бюджетных и казенных учреждений, действующих в интересах населения поселения вводятся в целях устранения встречных финансовых потоков и рационального использования бюджетных средств и носят социальный характер, для них рассчитывается социальная эффективность, которая равна сумме предоставленных льгот.
Оценка эффективности установленных льгот по налогу на имущество физических лиц
Решением Собрания депутатов Мариинско-Посадского городского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 29.09.2012 г. № С-38/5 «Об утверждении Положения о налоговом регулировании в Мариинско-Посадском городском поселении Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» дополнительная льгота по налогу в виде освобождения от налогообложения устанавливается:
- собственникам имущества, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, и доход которых не превышает уровня прожиточного минимума, в части налогообложения жилых домов и квартир.
Сумма налога на имущество физических лиц, не поступившая в бюджет поселения в 2017 году, в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков, составила 1,0 тыс. рублей или 0,2% от суммы налога, поступившего в бюджет поселения.
Предоставленные льготы по налогу на имущество физических лиц вышеперечисленным категориям граждан отвечают общественным интересам, так как направлены на поддержку социально-незащищенных категорий граждан и позволяют снизить долю расходов на оплату обязательных платежей, соответственно социальный эффект от предоставления льгот положительный и равна сумме предоставленных льгот 1 тыс. рублей.
Учитывая эффективность предоставленных налоговых льгот, а также их незначительный объем в доходах бюджета Мариинско-Посадского городского поселения, данные льготы предлагается сохранить