Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования (обнародования) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава  администрации

Опытного сельского поселения                                                                                                             Н.В. Данилов

Утвержден

постановлением администрации

Опытного сельского поселения 

Цивильского района Чувашской Республики

от 27.11.2019 г. № 76

Порядок

оценки налоговых расходов  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Опытного  сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

1.2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – администрация Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики (далее — администрация сельского поселения), ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным  программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

налоговые расходы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики– выпадающие доходы бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящимися кмуниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

нормативные характеристики налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

оценка налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

оценка объемов налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – определение объемов выпадающих доходов бюджета  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

перечень налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных  программ Опытного сельского поселения Цивильского  района Чувашской Республики и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, а также о кураторах налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

плательщики– плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населенияОпытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

стимулирующие налоговые расходы Опытного сельского поселения Цивильского  района Чувашской Республики – целевая категория налоговых расходов Опытного сельского поселения  района Чувашской Республики, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджетаОпытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

технические налоговые расходы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – целевая категория налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

фискальные характеристики налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Опытного сельского поселения Цивильского районаЧувашской Республики;

целевые характеристики налогового расхода Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

1.3. Оценка налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики осуществляется администрацией сельского поселения  в соответствии с перечнем налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики на основе информации Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о фискальных характеристиках налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

1.4. Методики оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики разрабатываются администрацией сельского поселения  и утверждаются по согласованию с финансовым отделом администрации Цивильского района  (далее — финансовый отдел).

Методика оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

Администрация  сельского поселения формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики согласно приложению к настоящему Порядку.

1. Оценка эффективности налоговых расходов  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики:

а) финансовый отдел (согласно соглашению о передаче полномочий) формирует и направляет ежегодно до 1 февраля в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актов Опытного сельского поселения Цивильского района  Чувашской Республики, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку.

б) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике до 1 апреля направляет в финансовый отдел сведения за отчетный год и год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

 сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

 сведения о суммах выпадающих доходов  бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

 сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в  бюджет  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, в отношении стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

в) финансовый отдел ежегодно до 10 апреля доводит до администрации сельского поселения сведения, полученные от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике.

3.2. Оценка налоговых расходов Таушксинского сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики проводится администрацией сельского поселения. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов ежегодно до 10 мая направляются в финансовый отдел.

3.3. Финансовый отдел ежегодно до 1 июня представляет в Министерство финансов Чувашской Республики данные для оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов субъекта Российской Федерации, предусмотренных приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования).

3.4. При необходимости финансовый отдел ежегодно до 20 августа  представляет в Министерство финансов Чувашской Республики уточненную информацию, предусмотренную приложением к Общим требованиям.

3.5. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики на официальном сайте цивильского района Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

3.6. Оценка эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики осуществляется администрацией сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

б) оценку результативности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского  района Чувашской Республики.

3.7. Критериями целесообразности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики являются:

соответствие налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики целям муниципальных программ Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целям социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящимся к муниципальным программам Опытного сельского  поселения Цивильского  района Чувашской Республики;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

3.8. В случае несоответствия налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.7 настоящего Порядка, администрация сельского поселения представляет в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики администрация сельского поселения использует как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского районаЧувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения  Цивильского района Чувашской Республики, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Опытного сельского поселения  Цивильского района Чувашской Республики.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.10. Оценка результативности налоговых расходов  Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

3.11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики администрацией сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики (далее – сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

3.12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией сельского поселения  прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, на 1 рубль налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и на 1 рубль расходов бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

предоставление муниципальных гарантий Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики одновременно со сравнительным анализом администрацией сельского поселения  рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики является одним из критериев результативности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики определяется администрацией сельского поселения  отдельно по каждому налоговому расходу Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики;

 – знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в  бюджет Опытного сельского поселения  Цивильского района Чувашской Республики j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в  бюджет Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики плательщиками, учитываются начисления по  налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

3.15. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики администрация сельского поселения  формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, вкладе налогового расходаОпытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики в достижение целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для консолидированного бюджета Цивильского района Чувашской Республики) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики, не относящихся к муниципальных программам Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в финансовый отдел в сроки, установленные пунктом 3.2 настоящего Порядка.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики

4.1. Финансовый отдел администрации Цивильского района обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики на основе данных, представленных администрацией Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики учитываются при формировании основных направлений бюджетной политики Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Опытного сельского поселения Цивильского районаЧувашской Республики на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики.

_____________

Приложение

к Порядку оценки  налоговых расходов

Опытного сельского поселения

Цивильского района Чувашской Республики

Перечень

показателей для проведения оценки эффективности налоговых расходов

Опытного сельского поселения Цивильского района Чувашской Республики