Об утверждении Порядка и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот В соответствии с Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики ПО-СТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить: Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) (приложение N 1); Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Методика) (приложение N 2). 2. Определить финансовый отдел администрации Яльчикского района упол-номоченным органом по проведению оценки социально-экономической эффектив-ности налоговых льгот, установленных Положением, предоставив ему право за-прашивать в органах государственной власти Чувашской Республики информацию, необходимую для ее проведения. 3. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой. Глава Лащ-Таябинского сельского поселения Яльчикского района В.П.Воробьев Утвержден постановлением главы администрации Лащ-Таябинского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №41 (приложение N 1) Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот I. Общие положения 1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот по местным налогам и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установленные налого-вые льготы), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), а также обеспечение опти-мального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот. 1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, со-став исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируемых результатов предоставления налоговых льгот. 1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на планируе-мые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций (в рамках инвестиционных проектов), осуществляется в соответствии с Положением об оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27 августа 2001 г. N 196. 1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины: оценка социально-экономической эффективности - процедура сопоставления результа-тов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности; социально-экономическая эффективность - экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот; экономическая эффективность - результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее - налогоплательщик); бюджетная эффективность - оценка результата экономической деятельности налогопла-тельщика с позиции влияния на доходы и расходы бюджета Лащ-Таябинского сельского поселе-ния результатов предоставленных налоговых льгот; социальная эффективность - степень достижения социально значимого эффекта в ре-зультате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфра-структуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника по отношению к расходам бюджета Лащ-Таябинского сельского поселения на соци-альную сферу на одного жителя поселения. В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюд-жетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки или вы-деление средств на социальную поддержку населения. Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации. 1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Лащ-Таябинском сельском по-селении (далее – поселение) являются: обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расши-рении приоритетных для поселения видов экономической деятельности; стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расши-рение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой для поселения продук-ции (товаров, услуг); экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации районных целевых программ Яльчикского района; создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, приме-няющих труд социально незащищенных категорий населения; создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельно-сти в поселении; оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для поселе-ния социальных задач. II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления 2.1. Налогоплательщикам в соответствии с Положением о вопросах налогового регулиро-вания в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - Положение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот: освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения; освобождение от уплаты налога (полное или частичное); снижение налоговой ставки. 2.2. Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории поселения налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, вносятся на рас-смотрение Собрания депутатов поселения только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установлению налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. III. Организация оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением нало-говых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом администрации Яльчикского района (далее - уполно-моченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предостав-ленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности). 3.3. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение N 2). 3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установле-нию налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой: налогоплательщиками, внесшими в орган местного самоуправления предложения об уста-новлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку; структурными подразделениями администрации Яльчикского района, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку; Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в рамках Согла-шения по информационному взаимодействию, заключенного между администрацией Лащ-Таябинского сельского поселения и Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике; иными источниками. 3.6. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направ-лять запросы налогоплательщикам. 3.7. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика: налоговая база по соответствующему налогу; налоговая ставка по налогу; льготная ставка налога; норматив зачисления налога в бюджет поселения; инвестиции в основной капитал; фонд заработной платы; чистая прибыль; задолженность по заработной плате; среднемесячная заработная плата; динамика объема платежей по лизинговым операциям; расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала; расходы налогоплательщика на социальные проекты; расходы на благотворительность; расходы бюджета поселения на социальную сферу в расчете на одного жителя поселения. IV. Применение результатов оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-экономической эффек-тивности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и составляет аналитиче-скую записку о результатах такой оценки. 4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономической эффективно-сти установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать: перечень налоговых льгот, установленных на территории поселения в соответствии с Положением; сумму выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления налоговых льгот в соответствии с Положением; результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот; предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот; предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер муниципальной под-держки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестицион-ные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности установ-ленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на Портале органов власти Чувашской Республики. 4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налого-вой льготы уполномоченный орган готовит проект нормативного правого акта о налогах, преду-сматривающий его отмену. 4.5. Структурные подразделения администрации Яльчикского района, внесшие предложе-ния об установлении дополнительных налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного само-управления, готовят заключения о социально-экономической эффективности планируемых к ус-тановлению налоговых льгот. 4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот должно содержать: расчет выпадающих доходов бюджета поселения по видам налогов вследствие предостав-ления планируемых к установлению налоговых льгот; прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу; обоснованные предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки, по-мимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налого-вые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.). 4.7. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установле-нию налоговых льгот готовится к проекту нормативных правовых актов о налогах и прилагается к данному проекту. Приложение N 1 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Финансово-экономические показатели, используемые для оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот по налогам, зачисляемым в бюджет Лащ-Таябинского сельского поселения _________________________________________________________________________ (наименование организации) по состоянию_______________20___г. (за отчетный (планируемый) период) № п/п Наименование показателя Результат деятельно-сти органи-зации до предостав-ления льго-ты за отчет-ный финан-совый год Прогнозируемый результат организации после предоставления льготы За отчетный финансовый год За планируемый период 1 год 2 год 1. Объем инвестиций в основной капитал, тыс.рублей 2. 1 Чистая прибыль, тыс. рублей 3. Ввод основных фондов, тыс. рублей 4. Выбытие основных фондов, тыс.руб 5. Платежи по лизинговым операциям, тыс. рублей 6. Фонд начисленной заработной платы ра-ботников без выплат социального харак-тера, тыс. рублей 7. Задолженность по заработной плате, тыс. рублей 8. Численность работников, чел. 9. Средняя заработная плата, рублей 10. Расходы организации на повышение ква-лификации (обучения) персонала, тыс.рублей 11. Расходы организации на социальные про-екты, тыс. рублей 12. Расходы организации на благотворитель-ность, тыс. рублей Руководитель Главный бухгалтер М.П. Приложение N 2 к Порядку оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот Сводная отчетная форма Потери бюджета Лащ-Таябинского сельского поселения от установленной налоговой льготы __________________ по состоянию на ___ _____________ 20__ г. Вид налога_________________________________________________ Содержание налоговой льготы_________________________________ Категория получателей льготы__________________________________ (наименование отраслей, на которые распространяется налоговая льгота) № п/п Наименование показателя Значения показателя по годам Примечание 1 Налоговая база по налогу за пе-риод с начала года, тыс. руб. 2 Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с нача-ла года, тыс. руб. при освобождении от налогооб-ложения части базы налога 3 Базовая ставка налога, зачисляе-мого в бюджет поселения, % 4 Льготная ставка налога, зачис-ляемого в бюджет поселения, % При применении пониженной ставки налога 5 Сумма потерь доходов бюджета поселения (сумма недополучен-ных доходов) от предоставления налоговых льгот, тыс. руб. Руководитель Главный бухгалтер М.П. Утверждена постановлением главы администрации Лащ-Таябинского сельского поселения от 29 декабря 2007г. №41 (приложение N 2) Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот 1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности на-логовых льгот, установленных Положением о вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики (далее - установ-ленные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к веде-нию органов местного самоуправления (далее - планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций. 2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот про-изводится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года. 3. Сумма потерь доходов бюджета поселения от установленных налоговых льгот или пла-нируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул. 3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по следующей формуле: ПБнл = (НБбл - НБл) х СНбл х НО х Ипц / 100, где ПБнл - сумма потерь доходов бюджета поселения по отдельному виду налога; НБбл - налоговая база; НБл - налоговая база с учетом льготы; СНбл - ставка налога; НО - норматив зачисления дохода от налога в бюджет поселения (%); Ипц - индекс потребительских цен за отчетный год. 3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов бюджета поселения рассчитывается по формуле ПБнл = НБл х (СНбл - СНл) х НО х Ипц / 100, где СНл - пониженная (льготная) ставка налога. 4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со сле-дующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогопла-тельщик): рост валовой прибыли; рост инвестиций в основной капитал; рост платежей по лизинговым операциям; рост среднемесячной заработной платы; снижение задолженности по заработной плате. Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по сле-дующей формуле: Сумма дельта Эк Кээф = ────────────────, ПБнл где Кээф - коэффициент экономической эффективности; Сумма дельта Эк - сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот. Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффи-циент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установ-лению налоговых льгот) больше либо равен единице (Кээф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании рас-чета коэффициента бюджетной эффективности по формуле n Сумма Днси.t t=1 Кбэф = ───────────── , ПБнл где Кбэф - коэффициент бюджетной эффективности; Днси.t - объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности поселения, за отчетный финансовый год в ре-зультате предоставления налоговой льготы; t = 1...n - период предоставления налоговой льготы. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению нало-говых льгот) больше либо равен единице (Кбэф >= 1), низкую эффективность - если значение ко-эффициента от 0 до 1. 6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании ди-намики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика: динамика средней заработной платы; прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника; прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника; прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника. Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле: (Сумма дельта ПК) Ксэф = ───────────────── , ПБнл/Е где Ксэф - коэффициент социальной эффективности; Сумма дельта ПК - сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показате-лей; Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика. Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (Ксэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1. 7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (Кэнл) пред-ставляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности: Кэнл = Кээф + Кбэф + Ксэф. Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (Кэнл >= 3).