Налог на имущество – готовимся к нововведениям
С 2014 года федеральным законодательством регионам Российской Федерации предоставлено устанавливать особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости.
В этих целях в нашем регионе принят Закон Чувашской Республики от 30 сентября 2015 г. № 42, согласно которому с 1 января 2016 года в республике налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости.
Сегодня физические лица, имеющие в собственности жилые помещения, уже уплачивают налог на имущество. Однако, в то же время, те физические лица-предприниматели, которые кроме жилых помещений владеют также объектами коммерческого назначения, на такие объекты налог на имущество не платят.
В целях перехода к более справедливому распределению налоговой нагрузки при расчете налоговой базы на территории Чувашской Республики планируется поэтапный переход на введение налога исходя из кадастровой стоимости в отношении имущества физических лиц независимо от владения жилым (или нежилым) объектом. Такой налог в республике для физических лиц планируется ввести с 1 января 2017 года.
Отметим, что под налогообложение по кадастровой стоимости попадают не все объекты, а только административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Налоговая ставка в отношении таких объектов недвижимого имущества не может превышать: в 2014 году – 1,0 процента, в 2015 году – 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы – 2 процента (статья 380 НК РФ).
Для исчисления налога на имущество физических лиц (статья 406 НК РФ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут превышать:
- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Уполномоченным органом исполнительной власти Чувашской Республики по формированию перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, является Минюст Чувашии.
Минюстом Чувашии (ранее Госкомимуществом Чувашии) совместно с представителями администраций муниципальных районов и городских округов в 2015-2016 годах проведены обследования по определению вида фактического использования объектов недвижимости (постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 13.10.2014 № 343). В течение двух лет было обследовано 4028 объектов.
В настоящее время Минюстом Чувашии подготовлен приказ «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется исходя как кадастровая стоимость». По результатам обследования и с учетом данных ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Чувашской Республике в предварительный перечень включены 1909 объектов, находящихся в собственности физических лиц и подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости.
Перечень объектов для налогообложения размещен на официальном сайте Минюста Чувашии в разделе «Налогообложение имущества исходя из кадастровой стоимости» баннера «Управление государственной собственностью». По предварительным расчетам сумма налога по объектам, включенным в перечень, составит около 83,6 млн. рублей.
Напомним, что налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью поступает в местные бюджеты.
Примеры расчета годовой суммы налога на имущество физических лиц
Наименование объекта и адрес |
Площадь, кв.м |
Кадастровый номер объекта |
Кадастровая стоимость, руб. |
Ставка налога, % |
Основание применения ставки налога |
Годовая сумма налога, руб. |
1. Магазин с кафетерием и помещениями для охраны (г.Чебоксары, пр. Тракторостроителей, д. 89) |
122,7 |
21:01:030311:384 |
3392378,1 |
2 |
Решение Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 27.10.2015 №51 |
67847,56 (=3392378,1*0,02) |
2. Торговый дом с офисными помещениями (Комсомольский район, |
1878,6 |
21:13:000000:277 |
13594488,9 |
2 |
Решение Собрания депутатов Комсомольского сельского поселения Чувашской Республики от 23.04.2013 № 2/83 |
271889,78 (=13594488,9*0,02) |
3. Магазин (Красноармейский р-н, |
53,0 |
21:14:090117:428 |
325560,45 |
2 |
Решение Собрания депутатов Красноармейского сельского поселения Чувашской Республики от 26.11.2014 № С-37/2 |
6511,09 (=325560,45*0,02) |