Налоговые льготы
инвалидам и фирмам, где они работают
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|——————————————|————————————————————————|———————————————————————————————|
|Налог на
при-|Налогооблагаемую прибыль|Льготой
могут воспользоваться|
|быль (подп. 38|уменьшают все расходы,|только те
организации, где|
|п. 1 ст. 264|направленные на
социаль-|среднесписочная численность ин-|
|Налогового ко-|ную
защиту инвалидов|валидов не
менее 50 процентов.|
|декса РФ) |(чтобы
улучшить условия|При этом
их зарплата должна|
| |их труда,
обучить, уста-|составлять не менее 25
процен-|
| |новить
специальное обо-|тов от общей суммы расходов на|
|
|рудование и т. п.). Но|оплату труда. |
| |только при
условии, что|В среднесписочную численность|
| |истраченные
средства вы-|инвалидов не включаются те, кто|
| |делил
собственник орга-|работает внешним совместителем|
| |низации |или по гражданско-правовому до-|
| | |говору |
|——————————————|————————————————————————|———————————————————————————————|
|ЕСН (подп. 1|Налогом не
облагаются|Суммы, начисленные обычным сот-|
|п. 1 ст. 239|суммы,
начисленные инва-|рудникам, от уплаты
ЕСН не ос-|
|Налогового ко-|лидам I, II, III
групп,|вобождаются
|
|декса РФ) |в
пределах 100 000 руб.| |
| |в год на каждого
челове-| |
| |ка | |
|——————————————|————————————————————————|———————————————————————————————|
|Страховые
|Организация вправе на-|Таким организациям нужно соста-|
|взносы от нес-|числять страховые взносы|вить список
работающих инвали-|
|частных случа-|для инвалидов I, II, III|дов, указав в нем группу инва-|
|ев (п. 1 ст. 2|групп по
ставкам, кото-|лидности каждого
человека, но-|
|Федерального |рые составляют
60 про-|мер пенсионного
удостоверения,|
|закона от 12|центов
от обычных тари-|номер и дату справки об инва-|
|февраля 2001|фов |лидности. |
|г. N 17-ФЗ) | |Затем руководитель
и главный|
| | |бухгалтер должны
этот перечень|
| | |подписать и
поставить на нем|
| | |печать фирмы |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Льготы для самих инвалидов
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|——————————————|———————————————————————————|————————————————————————————|
|Налог на дохо-|Уменьшается на 3000 руб. в|Чтобы
воспользоваться нало-|
|ды физических|месяц
налогооблагаемый до-|говым вычетом,
инвалиду нуж-|
|лиц (подп. 1 и|ход: |но написать на имя
организа-|
|2 п. 1 ст. 218|- граждан, получивших инва-|ции, которая
выплатила до-|
|Налогового ко-|лидность во время катастро-|ход, заявление. Причем сде-|
|декса РФ) |фы на
Чернобыльской АЭС или|лать это достаточно один раз|
| |на работах
по ликвидации ее|- подавать новое заявление|
|
|последствий, а также
во|каждый год не надо |
| |время других
радиационных|
|
| |катастроф; | |
| |- инвалидов
Великой Отечес-|
|
| |твенной
войны; | |
| |- тех, кто
получил инвалид-| |
| |ность I, II,
III групп на|
|
| |военной
службе. | |
|
|Уменьшается на 500 руб. в| |
| |месяц
налогооблагаемый до-| |
| |ход: | |
| |- инвалидов
с детства; | |
| |- инвалидов
I и II групп | |
|——————————————|———————————————————————————|————————————————————————————|
|Налог на дохо-|Не
облагается НДФЛ стои-|Налогом не облагается только|
|ды физических|мость
путевок инвалидам (в|стоимость путевок,
которые|
|лиц (п. 9 ст.|том числе
не работающим на|приобретены за счет
средств,|
|217 Налогового|предприятии)
в санаторно-|оставшихся в
распоряжении|
|кодекса РФ) |курортные и
оздоровительные|работодателя после уплаты|
|
|учреждения |налога на прибыль |
|——————————————|———————————————————————————|————————————————————————————|
|Налог на дохо-|Не облагается налогом мате-|С суммы материальной
помощи,|
|ды физических|риальная
помощь, полученная|превышающей 2000 руб.,
при-|
|лиц (п. 28 ст.|инвалидом-пенсионером
от|дется заплатить НДФЛ. Удер-|
|217 Налогового|бывшего работодателя в пре-|жать и
перечислить его в|
|кодекса РФ) |делах 2000
руб. в год |бюджет должна фирма,
которая|
| | |выплатила
деньги |
|——————————————|———————————————————————————|————————————————————————————|
|Налог на дохо-|Не
нужно платить НДФЛ со|Льготой можно воспользовать-|
|ды физических|стоимости
медикаментов, ко-|ся только в том случае, если|
|лиц (п. 28 ст.|торую возместили
инвалиду,|лекарства назначены врачом и|
|217 Налогового|в пределах 2000 руб. в год |есть документы,
подтверждаю-|
|кодекса РФ) | |щие их покупку |
|——————————————|———————————————————————————|————————————————————————————|
|Единый соци-|Доходы
индивидуальных пред-|Отчитываться по ЕСН
в нало-|
|льный налог|принимателей
и адвокатов -|говой инспекции
предпринима-|
|(подп. 3 п. 1|инвалидов не
облагаются ЕСН|тели и адвокаты
должны по|
|ст. 239 Нало-|в пределах
100 000 руб. в|форме, утвержденной приказом|
|гового кодекса|год |МНС России от 13
ноября 2002|
|РФ) | |г. N
БГ-3-05/649 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Льготы для организаций, уставный капитал которых
полностью состоит
из вкладов общероссийских общественных
организаций инвалидов,
среднесписочная численность инвалидов среди
работников составляет
не менее 50 процентов, а их зарплата - не менее
25 процентов
от общей суммы выплат сотрудникам
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|——————————————|——————————————————|—————————————————————————————————————|
|Налог на
иму-|Организация не|Льготой
можно воспользоваться только|
|щество (п. 3|платит налог
со|в том случае, если уставный капитал|
|ст. 381 Нало-|стоимости
имущест-|фирмы состоит из вкладов общественных|
|гового кодекса|ва,
используемого|организаций инвалидов,
среди членов|
|РФ) |для
производства и|которых инвалиды и их законные предс-|
| |реализации
продук-|тавители составляют не менее 80
про-|
| |ции |центов. Налогом на
имущество все же|
| | |облагаются основные
средства, с по-|
| | |мощью которых фирма
производит или|
| | |реализует подакцизные товары,
мине-|
| | |ральное сырье и иные
полезные ископа-|
| | |емые, а также оказывает брокерские и|
| | |посреднические услуги. Также
не осво-|
| | |бождается от налогообложения
имущест-|
| | |во, используемое при
производстве то-|
| | |варов, которые
перечислены в специ-|
| | |альном перечне. Он утвержден
поста-|
| | |новлением Правительства РФ
от 18 фев-|
| | |раля 2004 г. N 90 |
|——————————————|——————————————————|—————————————————————————————————————|
|Налог на до-|Не
облагается НДС|Данной льготой можно
воспользоваться|
|бавленную сто-|стоимость
товаров|только в том случае, если учредителя-|
|имость (подп.|(работ, услуг)|ми фирмы являются общественные орга-|
|2 п. 3 ст.|собственного про-|низации инвалидов, среди членов кото-|
|149 Налогового|изводства, которые|рых инвалиды и их законные
представи-|
|кодекса РФ)
|реализует органи-|тели составляют
не менее 80 процен-|
| |зация |тов. Организация может отказаться от|
| | |льготы на срок не менее
года, написав|
| | |в налоговую инспекцию
соответствующее|
| | |заявление
|——————————————|——————————————————|—————————————————————————————————————|
|Единый соци-|Не надо
платить|С начисленных сотрудникам
сумм орга-|
|альный налог|ЕСН с сумм,
начис-|низация должна платить в обычном
по-|
|(подп. 2 п. 1|ленных каждому|рядке пенсионные взносы |
|ст. 239 Нало-|сотруднику в пре-| |
|гового кодекса|делах 100 000 руб.| |
|РФ) |в год | |
|——————————————|——————————————————|—————————————————————————————————————|
|Страховые |Организация
вправе|Сотрудники ФСС России могут
потребо-|
|взносы от нес-|начислять
страхо-|вать при камеральной проверке
список|
|частных случа-|вые
взносы по|работников, в котором
указана числен-|
|ев (п. 2 ст. 2|ставкам,
которые|ность инвалидов.
Кроме того, могут|
|Федерального |составляют
60 про-|понадобиться сведения о начисленной|
|закона от 12|центов от
обычных|инвалидам
заработной плате. Также|
|февраля 2001|тарифов |нужны документы о средствах, которые|
|г. N 17-ФЗ) | |перечислили в уставный капитал фирмы|
| | |общественные организации
инвалидов |
|——————————————|——————————————————|—————————————————————————————————————|
|Единый
налог|Организации, ус-|Новые
организации вправе перейти на|
|при упрощенной|тавный капитал ко-|"упрощенку", подав
при постановке на|
|системе нало-|торых полностью|учет в налоговой инспекции соответст-|
|гообложения |состоит из
вкладов|вующее заявление. Остальные фирмы мо-|
|(подп. 14 п. 3|общественных орга-|гут применять упрощенную систему на-|
|ст. 346.12 На-|низаций инвалидов,|логообложения с начала
следующего го-|
|логового ко-|могут применять|да, если подадут в инспекцию заявле-|
|декса РФ)
|"упрощенку"
|ние с 1
октября по 30 ноября этого|
| | |года
Льготы для учреждений, имущество которых
принадлежит
общественным организациям инвалидов
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|——————————————|———————————————————————|————————————————————————————————|
|Налог на иму-|Не облагается
налогом|Льготой можно воспользоваться|
|щество (п. 3|имущество,
которое уч-|только в том случае, если
иму-|
|ст. 381 Нало-|реждение использует
в|щество учреждения состоит
из|
|гового
ко-|образовательных,
куль-|вкладов общественных организаций|
|декса РФ) |турных,
лечебно-оздоро-|инвалидов, среди членов
которых|
| |вительных,
физкультурно|инвалиды и их законные
предста-|
|
|-спортивных,
научных,|вители составляют не менее
80|
| |информационных
целях, а|процентов. Региональные власти|
| |также для
реабилитации,|могут предусмотреть дополнитель-|
| |социальной
защиты, пра-|ные льготы для учреждений,
иму-|
| |вовой и иной
помощи ин-|щество которых принадлежит об-|
|
|валидам,
детям-инвали-|щественным
организациям инвали-|
| |дам и их
родителям |дов |
|——————————————|———————————————————————|————————————————————————————————|
|Налог на до-|Не облагается НДС стои-|Льготой могут
воспользоваться|
|бавленную сто-|мость собственной
про-|только те учреждения,
которые|
|имость (подп.|дукции, которую реали-|созданы для
образовательных,|
|2 п. 3 ст. 149|зует учреждение |культурных, лечебно-оздорови-|
|Налогового ко-| |тельных, физкультурно-спортив-|
|декса РФ) | |ных, научных,
информационных и|
| | |иных социальных
целей, а также|
| | |для оказания правовой и
иной по-|
| | |мощи инвалидам, детям-инвалидам|
| | |и их родителям. При
условии, что|
| | |их имущество
принадлежит общест-|
| | |венным организациям
инвалидов,|
| | |среди членов которых инвалиды и|
| | |их законные представители
сос-|
| | |тавляют не менее 80
процентов |
|——————————————|———————————————————————|————————————————————————————————|
|Налог на
при-|Включаются в прочие|Средства, полученные на осущест-|
|быль (подп. 39|расходы суммы, истра-|вление
расходов на социальную|
|п. 1 ст. 264|ченные на
социальную|защиту инвалидов и потраченные в|
|Налогового ко-|защиту
инвалидов, а|других целях, включаются в сос-|
|декса РФ) |также
на уставную дея-|тав налогооблагаемых
доходов |
|
|тельность общественных| |
| |организаций
инвалидов | |
|——————————————|———————————————————————|————————————————————————————————|
|ЕСН (подп. 2|ЕСН не
облагаются сум-|Льготой могут
воспользоваться|
|п. 1 ст. 239|мы, начисленные
каждому|только те учреждения,
которые|
|Налогового ко-|сотруднику
в пределах|созданы для социальных
целей или|
|декса РФ) |100 000 руб.
в год |для оказания правовой и иной
по-|
| | |мощи инвалидам, детям-инвалидам|
| | |и их родителям. При
условии, что|
| | |их имущество
принадлежит общест-|
| | |венным организациям инвалидов,|
| | |среди членов которых инвалиды и|
| | |их законные представители
сос-|
| | |тавляют не менее 80 процентов |
|——————————————|———————————————————————|————————————————————————————————|
|Страховые |Организация
вправе на-|Льготой могут
воспользоваться|
|взносы от нес-|числять страховые взно-|только учреждения,
созданные для|
|частных случа-|сы по ставкам,
которые|социальных целей или
оказания|
|ев (п. 2 ст. 2|составляют 60 процентов|правовой и иной
помощи инвали-|
|Федерального |от обычных
тарифов |дам, детям-инвалидам и их роди-|
|закона от 12| |телям. Организациям, которые|
|февраля 2001| |воспользовались пониженными|
|г. N 17-ФЗ) | |ставками, нужно
при камеральной|
| | |проверке представить
сотрудникам|
| | |ФСС России
учредительные доку-|
| | |менты
Льготы для общественных организаций инвалидов,
среди членов которых инвалиды и их законные
представители
составляют не менее 80 процентов*
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|———————————————|——————————————————————|————————————————————————————————|
|Налог на иму-|Не
облагается налогом|Если
общественная организация|
|щество (п. 3|имущество,
которое ор-|инвалидов ведет коммерческую|
|ст. 381 Налого-|ганизация использует в|деятельность, то
со стоимости|
|вого кодекса|уставной
деятельности |используемых в ней
основных|
|РФ) | |средств налог на имущество пла-|
| | |тить нужно |
|———————————————|——————————————————————|————————————————————————————————|
|Налог на добав-|Организации
не нужно|Со стоимости
реализованных по-|
|ленную
стои-|платить НДС со стои-|купных товаров платить НДС при-|
|мость (подп. 2|мости реализованной|дется. Об этом сказано в опреде-|
|п. 3 ст. 149|продукции
собственного|лении Конституционного суда РФ|
|Налогового
ко-|производства |от 8
апреля 2003 г. N 156-О |
|декса РФ) | | |
|———————————————|——————————————————————|————————————————————————————————|
|Единый социаль-|ЕСН не облагаются сум-|Если организация ежемесячно на-|
|ный налог|мы,
начисленные каждо-|числяет каждому работнику не ме-|
|(подп. 2 п. 1|му сотруднику в
преде-|нее 2500 руб., то с выплат, пре-|
|ст. 239 Налого-|лах 100 000 руб. в год|вышающих 100 000
руб. в год,|
|вого кодекса| |платить ЕСН нужно по регрессив-|
|РФ) | |ным ставкам |
|———————————————|——————————————————————|————————————————————————————————|
|Страховые |Организация
вправе на-|Общественная организация инвали-|
|взносы от
нес-|числять страховые|дов,
которая воспользовалась по-|
|частных случаев|взносы по ставкам, ко-|ниженной ставкой, должна соста-|
|(п. 2 ст. 2 Фе-|торые
составляют 60|вить список всех своих членов и|
|дерального
за-|процентов от обычных|поставить на нем
свою печать.|
|кона от 12 фев-|тарифов |Данный документ сотрудники
отде-|
|раля 2001 г. N| |ления ФСС России
могут потребо-|
|17-ФЗ) | |вать при
камеральной проверке|
| | |(письмо ФСС России
от 5 января|
| | |2004 г. N
02-18/07-15) |
Льготы для общественных организаций инвалидов
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Налог |
Льгота | Комментарий |
|——————————————|—————————————————————————|——————————————————————————————|
|Налог на при-|Расходы,
направленные на|В конце года организация
долж-|
|быль (подп. 39|социальную защиту инвали-|на
составить в произвольной|
|п. 1 ст. 264|дов,
уменьшают налогооб-|форме отчет о
целевом исполь-|
|Налогового ко-|лагаемый доход
организа-|зовании средств, полученных на|
|декса РФ) |ции |осуществление расходов
на со-|
| | |циальную защиту инвалидов,
и|
| | |представить его
в налоговую|
| | |инспекцию |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————