13 ноября 2019 г.

Печатное издание Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района

Бюллетень

Ойкас-Кибекского

сельского поселения

В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики от 03 августа 2017 г.    № 43/1 «Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот».

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Глава Ойкас-Кибекского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики                                                         А.В.Петров

Утвержден

постановлением администрации

Ойкас-Кибекского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской

Республики

от 13.11.2019 N 56

Порядок

оценки налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения

Вурнарского района Чувашской Республики

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Ойкас-Кибекского сельского поселения), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, осуществляемой администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов – администрация Ойкас-Кибекского сельского поселения, как орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Ойкас-Кибекского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Ойкас-Кибекского сельского поселения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения;

нераспределенные   налоговые   расходы - налоговые   расходы, соответствующие  целям  социально-экономической  политики Ойкас-Кибекского сельского  поселения,  реализуемым  в  рамках  нескольких  муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского  поселения (муниципальных  программ Ойкас-Кибекского сельского   поселения и   непрограммных   направлений деятельности);

нормативные характеристики налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения – сведения о положениях муниципальных правовых актов Ойкас-Кибекского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Ойкас-Кибекского сельского поселения;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Ойкас-Кибекского сельского поселения;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения Чувашской Респулики;

паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных,фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Ойкас-Кибекского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Ойкас-Кибекского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения осуществляется куратором налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения на основе информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Ойкас-Кибекского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения разрабатывается администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения и утверждается по согласованию с Финансовым отделом администрации Вурнарского района Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения:

Финансовый отдел администрации Вурнарского района Чувашской Республики (далее – Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно в  срок  до  10 апреля  администрации Ойкас-Кибекского сельского поселения  оценку  фактического  объема  налоговых  расходов  за  отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных  характеристик  за  год,  предшествующий  отчетному  финансовому году.

Администрация Ойкас-Кибекского сельского поселения формирует паспорт налогового расхода Ойкас-Кибекского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

6. Оценка эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения осуществляется администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения;

б) оценку результативности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) Ойкас-Кибекского сельского поселения целям муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8. В случае несоответствия налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, администрация Ойкас-Кибекского сельского поселения представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

9. В качестве критерия результативности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Ойкас-Кибекского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

10. Оценка результативности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения.

11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения (далее – сравнительный анализ), а также оценка бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения.

12. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот посредством определения администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов,  обусловленных льготами по земельному налогу, одновременно со сравнительным анализом администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения является одним из критериев результативности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения определяется администрацией Ойкас-Кибекского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу Ойкас-Кибекского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения;

 – знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц,  налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным администрации Ойкас-Кибекского сельского поселения;

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов муниципальных образований Вурнарского района Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов определяется Финансовым отделом;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Ойкас-Кибекского сельского поселения, принимаемая на уровне 2 процентов.

15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_0j = N_0j + L_0j,

где:

B_0j – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Ойкас-Кибекского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

6. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения администрация Ойкас-Кибекского сельского поселения формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Ойкас-Кибекского сельского поселения, вкладе налогового расхода Ойкас-Кибекского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Ойкас-Кибекского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Ойкас-Кибекского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Ойкас-Кибекского сельского поселения.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел.

17. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Ойкас-Кибекского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ойкас-Кибекского сельского поселения Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Ойкас-Кибекского сельского поселения на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Ойкас-Кибекского сельского поселения.

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Ойкас-Кибекского   сельского    поселения Вурнарского   района   Чувашской Республики  

Перечень

показателей для включаемой в паспорт налогового расхода  

Ойкас-Кибекского сельского поселения Вурнарского района Чувашской Республики