В соответствии с пунктом 2 статьи 174³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» администрация Тойсинского поселения Батыревского района п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Тойсинского сельского поселения Батыревского района.

2. Кураторам налоговых расходов Тойсинского сельского поселения, определенным в соответствии с Порядком формирования перечня налоговых расходов Тойсинского сельского поселения Батыревского района, утвержденным постановлением администрации Тойсинского сельского поселения Батыревского района от 10 октября 2019 г. № 59, разработать и утвердить по согласованию с финансовым отделом администрации Батыревского района в срок до 1 января 2020 г. методику оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения Батыревского района.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Глава Тойсинского сельского поселения К.А. Углев

:

Утвержден

постановлением администрации

Тойсинского сельского поселения

Батыревского района

от 25.12.2019 № 76

П О Р Я Д О К

оценки налоговых расходов Тойсинского сельского поселения Батыревского района

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Тойсинского сельского поселения (далее также – налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов Тойсинского сельского поселения – ответственный исполнитель муниципальной программ, администрация Тойсинского сельского поселения, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселен;

налоговые расходы Тойсинского сельского поселен– выпадающие доходы бюджета Тойсинского сельского поселен, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее – льготы), предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Тойсинского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Тойсинского сельского поселения – сведения о положениях нормативных правовых актов Тойсинского сельского поселения, которыми предусматриваются льготы, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения;

оценка налоговых расходов предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

оценка объемов налоговых расходов предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения – определение объемов выпадающих доходов бюджета предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения– комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

перечень налоговых расходов Тойсинскогосельского поселения – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Тойсинского сельского поселения и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов Тойсинского сельского поселения;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Тойсинского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Тойсинского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы Тойсинского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Тойсинского сельского поселения;

технические налоговые расходы Тойсинского сельского поселения – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Тойсинского сельского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов Тойсинского сельского поселения – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения;

целевые характеристики налогового расхода Тойсинского сельского поселения – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Тойсинского сельского поселения.

3. Оценка налоговых расходов Тойсинского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения в соответствии с перечнем налоговых расходов Тойсинского сельского поселения на основе информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике (далее – МИ ФНС №2 по Чувашской Республике) о фискальных характеристиках налоговых расходов Тойсинского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Тойсинского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методика оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения разрабатывается кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения и утверждается по согласованию с финансовым отделом администрации Батыревского района (далее – финансовый отдел).

Методика оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

II. Формирование информации о нормативных,

целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

Тойсинского сельского поселения

5. Кураторы налоговых расходов Тойсинского сельского поселения формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов согласно приложению к настоящему Порядку.

3. Оценка эффективности налоговых расходов
   Тойсинского сельского поселения

6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения:

а) финансовый отдел формирует и направляет ежегодно до 1 февраля в МИ ФНС №2 по Чувашской Республике сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Тойсинского сельского поселения, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку;

б) финансовый отдел ежегодно до 1 апреля получает от МИ ФНС №2 по Тойсинского сельского поселения сведения за отчетный год и год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Тойсинского сельского поселения по каждому налоговому расходу;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Тойсинского сельского поселения по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

в) финансовый отдел ежегодно до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов Тойсинского сельского поселения сведения, полученные от МИ ФНС №2 по Чувашской Республике.

7. Оценка налоговых расходов Тойсинского сельского поселения проводится кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснения (обоснования) выводов, сделанных на основании данных расчетов, ежегодно до 10 мая направляются ими в финансовый отдел.

8. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения на официальном сайте администрации Тойсинского сельского поселения в информационно-теле­коммуникационной сети «Интернет».

9. Оценка эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

10. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ Тойсинского сельского поселения и (или) целям социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения;

востребованность среди плательщиков льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

11. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 12 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Тойсинского сельского поселения представляет в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

12. В качестве критерия результативности налоговых расходов кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

13. Оценка результативности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

14. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения (далее – сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

15. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Тойсинского сельского поселения блики в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот посредством определения кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Тойсинского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Тойсинского сельского поселения для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономичес­кого развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, учитываются:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Тойсинского сельского поселения;

б) предоставление муниципальных гарантий Тойсинского сельского поселения по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

16. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов одновременно со сравнительным анализом кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов является одним из критериев результативности налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

17. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов;

– знак суммирования;

i – порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m_i;

N_ij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Тойсинского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов Тойсинского сельского поселения;

B_oj– базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

g_i– номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов сельских поселений Батыревского района в i-м году по отношению к показателям базового года.

Темп прироста налоговых доходов бюджетов сельских поселений Батыревского района определяется финансовым отделом администрации Батыревского района и доводится до сельских поселений Батыревского района не позднее 1 мая текущего финансового года;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Тойсинского сельского поселения.

18. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B_оj = N_оj + L_оj,

где:

B_оj– базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

N_оj– объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Тойсинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L_оj– объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

19. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Тойсинского сельского поселения рассчитывается по следующей формуле:

r = i_инф + p + c,

где:

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Тойсинского сельского поселения;

i_инф– целевой уровень инфляции (4,0 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга Тойсинского сельского поселения по состоянию на 1 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов бюджета Тойсинского сельского поселения за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процента; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процента).

20. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения кураторы налоговых расходов Тойсинского сельского поселения формируют выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Тойсинского сельского поселения, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Тойсинского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Тойсинского сельского поселения и (или) целей социально-экономического развития Тойсинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Тойсинского сельского поселения.

Выводы о результатах оценки эффективности налогового расхода представляются в финансовый отдел в сроки, установленные пунктом 7 настоящего Порядка.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности
налоговых расходов Тойсинского сельского поселения

21. Финансовый отдел обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Тойсинского сельского поселения ежегодно до 5 августа.

22. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Тойсинского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Тойсинского сельского поселения на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Тойсинского сельского поселения на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Тойсинского сельского поселения.

_____________

Приложение

к Порядку оценки налоговых расходов

Тойсинского сельского поселения

Батыревского района

П Е Р Е Ч Е Н Ь

показателей для проведения оценки эффективности налоговых

расходов Тойсинского сельского поселения Батыревского района