13:35 14 января 2020 г.
Изменится налоговое законодательство
С 1 января 2020 года появится возможность корректировать налоговые обязательства по сделкам с иностранными лицами по результатам взаимосогласительной процедуры. Сейчас симметричные корректировки возможны только по сделкам между российскими налогоплательщиками. Кроме того, обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС начнет распространяться на правопреемников реорганизованной организации.
Долги физического лица, признанные безнадежными ко взысканию, освободят от НДФЛ. Для этого должны соблюдаться одновременно следующие условия: кредитор не взаимозависим с этим физическим лицом, не был его работодателем, а сумма прощенного долга фактически не является платой или материальной помощью. Если по итогам налоговой проверки инспекция выявит, что с доходов организации, выплаченных ею физическому лицу, не был удержан или не полностью удержан НДФЛ, с 1 января 2020 года такая организация как налоговый агент вправе уплатить доначисленные суммы НДФЛ, не перекладывая их на физлицо.
С 1 октября 2020 года налогоплательщики смогут проводить зачет имеющейся у них переплаты по одному налогу для погашения недоимки или уплаты другого налога – вне зависимости от уровня бюджета, куда они поступают. Если сейчас можно вернуть имеющуюся переплату по налогу при наличии недоимки по иным налогам, то с 1 октября 2020 года такая возможность будет утрачена. Возврат переплаты будет производиться только после погашения всех имеющихся недоимок по любому налогу, пеням и штрафам.
Также у организаций появится возможность представлять единую налоговую декларацию в отношении недвижимости, расположенной на территории одного субъекта федерации, но в разных муниципальных образованиях. Речь идет об объектах, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого организации потребуется не позднее 2 марта 2020 года представить уведомление в региональное управление ФНС. Налогоплательщику необходимо проверить, что в его регионе налог на имущество не зачисляется в местные бюджеты – в противном случае будет действовать старый порядок представления отчётности. Отнесение имущества к основным средствам не является условием признания его объектом налогообложения, если налоговая база по этому объекту исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Судебная практика позволит в ряде случаев не облагать налогом здания, которые внесены в региональные перечни, но не относятся к основным средствам: например, разрушенные и реконструируемые. Если в региональный закон вовремя не внести изменения, по кадастровой стоимости будут облагаться только жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
Применение специального налогового режима для самозанятых с января 2020 будет возможно еще в 19 регионах. Это немаловажный шаг на пути обеления российской экономики. Он выгоден как государству, так и субъектам экономической деятельности – организациям и гражданам. Однако донести выгоду закона до граждан, воспринимающих новый спецрежим как очередной побор, является самой сложной задачей.
C 1 апреля 2020 года залог имущества сможет возникать в силу закона в налоговых отношениях. Это произойдет в случае неуплаты обеспеченной арестом задолженности по налогам либо при вступлении в силу решения, исполнение которого было обеспечено запретом на отчуждение имущества без согласия налоговой. Арест и запрет на отчуждение имущества станет применяться чаще. Нововведение также существенно снизит и без того низкие шансы на удовлетворение требований конкурсных кредиторов в делах о банкротстве, если налоговая будет признаваться залоговым кредитором с соответствующим приоритетом погашения задолженности.
(Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ; Федеральный закон от 15.12.2019 N 428-ФЗ)
Установлена предельная величина дохода для уплаты страховых взносов
Работодатель платит страховые взносы за сотрудников на медицинское, социальное и пенсионное страхование. Предельная величина страховых взносов, установленная государством, – это сумма выплат в пользу сотрудника, свыше которой начисление производится по пониженному тарифу. С 2020 года Минфин увеличил лимит по пенсионным взносам до 1 292 000 руб. (в 2019 году этот показатель составил 1 150 000 руб). Для взносов на социальное страхование новая предельная величина составляет 912 000 руб. Если вознаграждение сотрудника не превышает эту сумму, страховые взносы продолжат начислять по установленным тарифам, а с выплат, которые превысят лимит, взносы будут считать уже по ставке 10%.
В наказание за низкий процент собранных страховых взносов с 2017 года у ПФР отобрали контроль за этим видом обязательных платежей. Его возложили на ФНС. Удивительно – мы живем в такой период времени, когда налоговые органы активно атакуют работодателей в борьбе с серыми зарплатами. Многие предприниматели вышли из тени и платят абсолютно официальные зарплаты. Казалось бы, повода для увеличения лимита нет, и все-таки его увеличили.
(постановление Правительства от 06.11.2019 N 1407; приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470)
Для бухгалтерской отчетности за 2019 год разработана новая форма
Теперь компаниям необходимо полностью раскрыть информацию о проведении обязательного аудита и самом аудиторе (наименование, ИНН, ОГРН). Судя по всему, налоговики решили взять под особый контроль и аудиторов, и компании с большими активами и оборотами. Сейчас готовятся законодательные новеллы в части штрафных санкций за уклонение от проведения обязательного аудита. Штрафы могут вырасти в 140 раз – с 5 000 руб. до 700 000 руб.
Сейчас компании представляют бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики. С 2020 года обязательный экземпляр нужно будет сдавать только в ФНС. На сайте Росстата публиковались все данные по всем компаниям, которые сдавали отчетность. Получить информацию о контрагенте можно было легко и совершенно бесплатно. Теперь там будет только официально публикуемая отчетность компаний. Если понадобится отчетность контрагента, ее придется запрашивать в ФНС за деньги.
(Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ; приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н)
Вступит в силу закон о краудфандинге
Краудфандинг – отношения, возникающие при инвестировании через специальные платформы. Теперь заниматься им смогут только предприниматели и юридические лица. "Сейчас значительная доля лиц, привлекающих инвестиции, приходиться на людей творческих профессий, которые не являются предпринимателями. Поэтому можно говорить об ограничениях по сравнению с существующим порядком.
Новый закон ограничивает предельную сумму инвестирования для организаций и физлиц, а также вводит такой класс активов, как утилитарные цифровые права. "Установленные лимиты, на мой взгляд, могут довольно сильно ограничить возможную популярность таких платформ в качестве источника привлечения инвестиций. Также закон обошел стороной возможность инвестировать криптовалюты. Еще одним существенным ограничением является отсутствие возможности реализовать утилитарные права за пределами инвестиционной платформы.
Тем не менее, в целом эксперты поддержали принятый закон. Он должен положительно сказаться на развитии краудфандинга в России. Народное инвестирование больше не находится в серой зоне, его участники защищаются нормами права, у них нет необходимости использовать суррогатные конструкции. Принятие закона является логичным этапом реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в России на период до 2030 года и без преувеличения знаменует собой новую эпоху развития цифрового законодательства. Участники делового оборота получат дополнительные механизмы привлечения инвестиций, что положительно скажется на инвестиционном климате в целом.
(Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ)
Ограничат проценты краткосрочного потребительского займа
Если срок его возврата не превышает одного года, с 1 января 2020 года нельзя начислить проценты после того, как их общая сумма достигнет полуторакратного размера самого займа. Это ограничение также распространяется на все начисления, в том числе неустойку, штраф, пени, иные договорные меры ответственности и платежи за отдельную плату.
Таким образом, заемщик, взявший 10 000 руб. кредита, ни при каких обстоятельствах не будет должен более 25 000 руб. Новые нормы являются совершенным механизмом защиты прав потребителей финансовых услуг, в том числе от недобросовестных практик. Включение в кредитный договор условия, ущемляющего права потребителя, образует состав административного правонарушения, установленного ч. 2 ст. 14.8 КоАП. (Федеральный закон от 27.12.2018 N 554-ФЗ) 6
Росреестр получит право регрессных требований
Помимо этого, добросовестный приобретатель, у которого на основании судебного акта было истребовано жилое помещение, сможет получить однократную единовременную компенсацию за счет казны. Причём он не ограничен искусственно установленным пределом такой компенсации и вправе рассчитывать на возмещение реального ущерба. Однако время, которое будет уходить на судебную процедуру и на последующее регрессное требование, может быть на руку лицу, осуществившему неправомерное отчуждение, снижая реальную вероятность взыскания долга.
Новелла будет стимулировать государственные и муниципальные органы, кадастровых инженеров и иных лиц к более ответственному выполнению действий, влекущих последствия для участников оборота недвижимости. Нововведения направлены на создание дополнительной гарантии на защиту права частной собственности.
(Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Федеральный закон от 02.08.2019 N 299-ФЗ)
Эмиссия ценных бумаг станет проще
С 1 января 2020 года устранено дублирование условий размещения ценных бумаг в проспекте ценных бумаг и в решении о выпуске ценных бумаг. Помимо этого, вводится альтернативная процедура легитимации проспекта ценных бумаг - представление эмитентом уведомления о составлении проспекта ценных бумаг взамен его регистрации. Кроме того, снимается ограничение по сроку размещения неконвертируемых облигаций в течение одного года с даты регистрации выпуска. В противовес общей тенденции либерализации законодательства предусмотрено: если в отношении ценных бумаг зарегистрирован проспект, беспрепятственно разместить такие ценные бумаги можно в течение одного года с даты регистрации проспекта. После указанного срока размещение облигаций допускается только при условии регистрации нового проспекта.
Внесенные изменения в целом можно оценить положительно: они упрощают процедуру эмиссии ценных бумаг, за исключением некоторых ограничений. Эмитентам необходимо быть готовыми к тому, что привычные для них шаблоны эмиссионной документации и документов раскрытия информации потребуют актуализации. Не исключено, что у участников рынка будут возникать вопросы по применению новых, пока ещё не апробированных практикой норм.
(Федеральный закон от 27.12.2018 N 514-ФЗ)
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Чувашской Республике
Первоисточник: "КоммерсантЪ"